Новости
2026-03-19 22:04 Бухгалтеру

Как заполнить декларацию по акцизам по форме 400.00 в 2026 году

Как заполнить декларацию по акцизам по форме 400.00 в 2026 году

В 2026 году декларацию по акцизам нужно сдавать по обновленной форме 400.00. При этом из отчета исключили расчет 421.00 за структурное подразделение. Эксперт подготовила пошаговую инструкцию, которая поможет правильно заполнить декларацию

Светлана Осмехина

профессиональный бухгалтер РК, САР


Декларация по акцизу (ф.400.00) и пояснение к ее составления утверждены приказом Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695 (приложение 13).

Декларация по акцизу состоит из основной формы 400.00 и десяти приложений к ней (формы с 400.01 по 400.10), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.Форма 400.01 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях по всем видам спирта и вина наливом собственного производства.

На каждый вид продукции составляется отдельная страница.

Обязательство по сдаче декларации по форме 400.00

Форму 400.00 представляют следующие налогоплательщики:

  1. производителями спирта и (или) вина наливом;
  2. осуществляющими реализацию конкурсной массы спирта и (или) вина наливом;
  3. осуществившими нецелевое использование спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг, а также приобретшими спирт и вина наливом с акцизом по ставке ниже базовой и использовавшими его не для производства алкогольной продукции.

Акциз – это косвенный налог, который продавец обязан включить в итоговую стоимость (отпускную цену) товара. Если налогоплательщик занимается производством или оптовой реализацией подакцизных товаров, он обязан начислить, собрать и перечислить сумму акциза в бюджет.

Акцизами облагаются товары, произведенные и импортируемые в РК. Изменяя ставки акциза, уменьшая или увеличивая их, правительство получает возможность регулировать уровень цен, а, следовательно, и уровень спроса на те или иные виды товаров. Перечень товаров, которые облагаются акцизами, утвержден ст. 536 НК РК.

Плательщики акцизов

Полный перечень плательщиков акцизов приведен в ст. 535 НК РК.

К ним относятся физические и юридические лица (в том числе нерезиденты и их структурные подразделения), которые:

  1. производят подакцизные товары на территории РК, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством РК, а также при наличии соглашения о промышленной сборке;
  2. импортируют подакцизные товары на территорию РК;
  3. осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива на территории РК;
  4. осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории РК подакцизных товаров, указанных в пп. 5)–7) части первой ст. 536 НК РК, и по которым акциз на территории РК ранее не был уплачен;
  5. осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в ст. 536 НК РК, и по которым акциз на территории РК ранее не был уплачен;
  6. осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных пп. 6) части первой ст. 536 НК Рк, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством РК, а также при наличии соглашения о промышленной сборке.

Плательщиками акцизов НЕ являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства, закладку и выпуск материальных ценностей из государственного материального резерва на территории РК подакцизных товаров, указанных в пп. 5), 6) и 7) части первой ст. 536 НК РК.

Товары, облагаемые акцизами

Акцизами облагаются следующие виды товаров (ст. 536 НК РК):

1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) изделия с нагреваемым табаком;
5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо;
6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

  • автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);
  • моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);
7) сырая нефть, газовый конденсат;
8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством РК в качестве лекарственного средства;
9) энергетические напитки;
10) автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000-кратный МРП, в 2026 году – 77 850 000 тенге, и выше;

  • суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000-кратный месячный расчетный показатель, в 2026 году – 103 800 000 тенге, и выше;
  • воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000-кратный месячный расчетный показатель, в 2026 году - 103 800 000 тенге, и выше.

Ставки акцизов

Ставки акцизов установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара в натуральном выражении (ст. 537 НК РК).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с п. 1 ст. 537 НК РК либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

На все виды спирта и вино наливом (виноматериал) ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и вина наливом (виноматериала).

Ставки акцизов на подакцизные товары, указанные в пп. 10) части первой ст. 536 НК РК, устанавливаются в процентах к их стоимости.

Ставки акцизов
По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории РК, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Акциз на алкогольную продукцию, за исключением вина наливом (виноматериала), пива и пивного напитка, уплачивается производителями алкогольной продукции по выбору:

1) до получения учетно - контрольных марок;
2) в день отгрузки (передачи) подакцизных товаров в случае представления обязательства об уплате акциза в соответствии со ст. 175 НК РК.

В остальных случаях акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 1 ст. 549 НК РК).

Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения (ст. 550 НК РК).

Исключением из этого правила являются плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, которые уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

В случае импорта подакцизных товаров с территории государств – членов ЕАЭС уплата акциза производится по месту нахождения плательщика акциза.

Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

Срок представления декларации – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Инструкция по заполнению приложений к декларации по форме 400.00

Декларация по акцизу (ф.400.00) и пояснение к ее составления утверждены приказом Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695 (приложение 13).

Декларация по акцизу состоит из основной формы 400.00 и десяти приложений к ней (формы с 400.01 по 400.10), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.Форма 400.01 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях по всем видам спирта и вина наливом собственного производства.

На каждый вид продукции составляется отдельная страница.

Составим декларацию на данных условного примера:
Пример

Показатели для заполнения приложения 400.01

ТОО «А» производит этиловый неденатурированый спирт, который предназначен для производства алкогольной продукции. Данные по движению готовой продукции (спирт 60%) ТОО за январь 2026 года:

  • реализовано для производства алкогольной продукции – 5 000 л;
  • использовано для собственных производственных нужд – 4 000 л;
  • списана порча готовой продукции – 200 л;
  • передано в качестве взноса в уставный капитал – 2 000 л;
  • передано собственному структурному подразделению – 3 000 л.
Последовательно заполняем все приложения формы 400.00.

Приложение 400.01

Форма 400.01 «Облагаемые операции по спирту и (или) вина наливом» предназначена для детального отражения информации об облагаемых операциях по всем видам спирта и вина наливом собственного производства и заполняется следующими налогоплательщиками:

  • 1) производителями спирта и (или) вина наливом;
  • 2) осуществляющими реализацию конкурсной массы спирта и (или) вина наливом;
  • 3) осуществившими нецелевое использование спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг, а также приобретшими спирт и вина наливом с акцизом по ставке ниже базовой и использовавшими

Ставка акциза на спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 %, реализуемые или используемые для производства алкогольной продукции, составляет 75 тенге за литр 100% спирта.

Следовательно, ставка акциза за 1 литр спирта 60 % равна 45 тенге (75 × 60 %).

Ставка акциза при порче и утрате подакцизных товаров равна 1 530 тенге за литр (2250 х 60%)

При заполнении формы 400.01 в разделе «Облагаемые операции по спирту и (или) вину наливом» указывают:

• в графе А – размер налоговой базы (литр);
• в графе В – ставка акциза;
• в графе С – сумма акциза, исчисленного в соответствии со ст. 546 НК;

  • 400.01.001 А – вид продукции – спирт неденатурированный;
  • 400.01.001 В – соответствующий код бюджетной классификации – 105274;
  • 400.01.002 – сведения по спирту и (или) вину наливом, реализуемому для производства алкогольной продукции:

• графа А – 5000,
• графа «В» ставка акциза за один литр – 45,
• графа «С» сумма акциза - 225 000;

  • 400.01.003 – сведения по спирту и (или), реализуемому не для производства алкогольной продукции (в данной строке не отражаются сведения о реализации спирта и (или) вина наливом производителям алкогольной продукции, а также сведения о реализации спирта для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг), – не подлежит заполнению (согласно условиям примера).
  • 400.01.004 - сведения по спирту и (или) вину наливом, используемому для собственных производственных нужд:

• графа А – 4000,
• графа «В» – ставка акциза за один литр – 45,
• графа «С» – сумма акциза – 180 000.

  • 400.01.005 - сведения по спирту и (или) вину наливом, используемому для собственного производства подакцизных товаров, - не подлежит заполнению.
  • 400.01.006 - сведения по спирту и (или) вину наливом, отпускаемому на переработку на давальческой основе, - не подлежит заполнению.
  • 400.01.007 -сведения по спирту и (или) вину наливом, передаваемому в качестве взноса в уставный капитал:

• графа «А» - 2000 л,
• графа «В» – ставка акциза за один литр - 45 тенге,
• графа «С» – сумма акциза – 90 000 тенге.

  • 400.01.008 - сведения по спирту и (или) вину наливом, который использован при натуральной оплате, - не подлежит заполнению.
  • 400.01.009 - сведения по спирту и (или) вину наливом, отгружаемому своим структурным подразделениям:

• графа «А» – 3000 л,
• графа «В» – ставка акциза за один литр - 45 тенге,
• графа «С» – сумма акциза – 135 000 тенге.

  • 400.01.010 – сведения по реализации конкурсной массы, - не подлежит заполнению.
  • 400.01.011 – сведения по спирту и (или) вину наливом, перемещенному производителем спирта и (или) вину наливом с указанного в лицензии адреса производства, – не подлежит заполнению.
  • 400.01.012 – сведения по спирту и (или) вину наливом, в отношении которого установлен факт его порчи или утраты:

• графа «А» - 200 л,
• графа «В» – ставка акциза за один литр - 1 530 тенге,
• графа «С» – сумма акциза – 306 000 тенге.

  • 400.01.013 – сведения по спирту, приобретенному для производства алкогольной продукции, а также производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг, но использованному не по назначению, - не подлежит заполнению.
  • 400.01.014 – суммы акциза, уплаченного поставщикам спирта и (или) вина наливом при приобретении для производства алкогольной продукции, - не подлежит заполнению..

Строка 400.01.014 – заполняется в случае заполнения строки 400.01.013 (строка заполняется на основании платежных документов, подтверждающих оплату акциза поставщику спирта и (или) вина наливом).

  • 400.01.015 – итоговая сумма исчисленного акциза по облагаемым операциям по подакцизной продукции, которая определяется как сумма строк с 400.01.001 С по 400.01.013 С за минусом строки 400.01.014, - 936 000 тенге.
Сумма из строки 400.01.015 переносится в строку 400.00.001 основной декларации.

Приложение 400.02

Форма 400.02 «Облагаемые операции по алкогольной продукции, а также спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в соответствии с законодательством РК в качестве лекарственного средства» предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по алкогольной продукции (за исключением вина наливом) собственного производства.

На каждый вид алкогольной продукции составляется отдельная страница.
Пример

Показатели для заполнения приложения 400.02

ТОО «А» производит водку (40 %). Данные по движению готовой продукции ТОО за январь 2026 года:

  • реализовано - 10000 бутылок емкостью 1 литр;
  • передано в счет оплаты за сырье – 2 000 бутылок емкостью 1 литр;
  • передано структурному подразделению - 3000 бутылок емкостью 1 литр;
  • со склада, адрес которого указан в лицензии, готовая продукция перемещена на другой склад - 600 бутылок, емкостью 0,5 литра;
  • списана утрата готовой продукции - 90 бутылок емкостью 1 литр;
  • выявлена утрата акцизных марок, соответствующих емкости 0,5 литра - 10 штук.
Строки, указанные в пп. 3), 4), 5), 6), 7), 8), 9), 10) и 11) приложения 400.02 предназначены для отражения налоговой базы в литрах.

Налоговая база для водки, ликероводочных изделий, коньяка, бренди рассматривается как литр 100 процентного спирта, вина, вина наливом или пивоваренной продукции.

Ставка акциза алкогольной продукции равна 2 805 тенге за литр 100% спирта.

Водка содержит 40% спирта, поэтому ставка акциза на водку равна 1 122 тенге (2 805 × 40% / 100)

Переходим к заполнению ф.400.02:

В разделе «Облагаемые операции по алкогольной продукции, а также спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в соответствии с законодательством РК в качестве лекарственного средства»:

  • 400.02.001 А – вид алкогольной продукции, - водка;
  • 400.02.001 В – соответствующий код бюджетной классификации, - 105274;
  • 400.02.002 – объем реализованной алкогольной продукции собственного производства, – 10 000;
  • 400.02.003 – объем алкогольной продукции, переданный в качестве взноса в уставный капитал, – заполнению не подлежит (согласно условиям примера);
  • 400.02.004 - объем алкогольной продукции, использованный при натуральной оплате, – 2 000;
  • 400.02.005 – объем алкогольной продукции, отгруженный своим структурным подразделениям, – 3 000;
  • 400.02.006 – объем алкогольной продукции, использованный для собственных производственных нужд налогоплательщика, – заполнению не подлежит;
  • 400.02.007 – объем реализованной конкурсной массы алкогольной продукции, - заполнению не подлежит;
  • 400.02.008 - объем перемещенной производителем с указанного в лицензии адреса производства алкогольной продукции, – 300 (600 × 0,5);
  • 400.02.009 - корректировка налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 547 НК РК,- заполнению не подлежит;
  • 400.02.010 – объем алкогольной продукции, в отношении которого установлен факт порчи или утраты, – 90;
  • 400.02.011 – объем алкогольной продукции, включаемый в налогооблагаемую базу при порче или утрате учетно-контрольных марок (итоговая сумма строки 400.02.011 определяется как сумма строк 400.02.011 I, 400.02.011 II и 400.02.011 III графы С), – 5;

400.02.011 I, 400.02.011 II и 400.02.011 III графы А количество испорченных или утраченных учетно-контрольных марок, – 10;

400.02.011 I, 400.02.011 II и 400.02.011 III графы В емкость потребительской тары, – 0,5;

400.02.011 I, 400.02.011 II и 400.02.011 III графы С налоговая база, исчисляемая как произведение соответствующих строк граф А и В, – 5 (10 × 0,5);

  • 400.02.012 – общая сумма исчисленного акциза, определяемая как сумма строк с 400.02.002 по 400.02.010, – 15 095;
  • 400.02.013 – ставка акциза, – 1 122 (2 805 × 40 % / 100);
  • 400.02.014 – сумма акциза, исчисленного в соответствии ...

Источник публикации: Актион МЦФЭР

Источник изображения: Freepik

Получить все материалы