Схемы с фиктивным НДС под запретом: КГД МФ РК разъяснил новые правила проверки бизнеса при реорганизации
Схемы с фиктивным НДС под запретом: КГД МФ РК разъяснил новые правила проверки бизнеса при реорганизации
Комитет госдоходов МФ РК раскрыл масштабную схему уклонения от налогов. За последние годы 263 компании пытались незаконно использовать превышение НДС на 31,7 млрд тенге через процедуру реорганизации. Чтобы полностью перекрыть этот канал, с 1.01.2026 г. в Казахстане ввели обязательные налоговые проверки и камеральный контроль перед любым слиянием или разделением фирм
Органами госдоходов на постоянной основе проводится работа по выявлению и пресечению схем уклонения от уплаты налогов. Одной из таких схем является использование процедуры реорганизации предприятий в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
В обычной практике реорганизация бизнеса осуществляется для расширения деятельности, оптимизации бизнес-процессов, слияния или поглощения компаний. Вместе с тем в последние годы участились случаи использования данной процедуры для уклонения от исполнения налоговых обязательств, в том числе по НДС.
Так, органами госдоходов установлены 263 юрлица, использовавших превышение НДС при реорганизации на общую сумму 31,7 млрд. тенге за период с 2021 по 2024 годы. В соответствии с нормами НК РК указанные суммы были списаны, в результате чего в бюджет поступило 3 млрд. тенге, а также уменьшено превышение НДС на сумму 20 млрд. тенге.
Правомерность действий органов госдоходов подтверждена судебной практикой. На сегодняшний день кассационными судами рассмотрено более 10 дел, и все решения вынесены в пользу органов госдоходов.
В целях пресечения подобных схем в НК РК внесены изменения. С 1.01.2026 г. процедура реорганизации осуществляется только после проведения налогового администрирования, предусматривающего:
проведение камерального контроля при применении упрощенного порядка исполнения налогового обязательства;
проведение налоговой проверки в остальных случаях.
Применение упрощенного порядка с проведением камерального контроля допускается при соблюдении ряда условий, в том числе отсутствия регистрации в качестве плательщика НДС в течение срока исковой давности, незначительных объемов оборота и отсутствия налоговой задолженности и иных факторов риска.
Указанные нормы предусмотрены Правилами исполнения налогового обязательства при реорганизации, утвержденными Приказом МФ РК от 31.10.2025 г. № 654 «О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками».
Кроме того, превышение НДС свыше 300-кратного размера МРП может быть передано правопреемнику только при условии подтверждения достоверности таких сумм по результатам комплексной налоговой проверки.
Комитет госдоходов призывает налогоплательщиков соблюдать принципы добросовестного налогообложения и напоминает об ответственности за нарушение требований налогового законодательства.