2025-12-11 13:37 Бухгалтеру

Кто может применять СНР на основе упрощенной декларации в 2026 году

Светлана Осмехина

профессиональный бухгалтер РК, САР

СНР на основе упрощенной декларации предусмотрен, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного (для юрлиц) или ИПН (для ИП), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

ИП и юрлица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 20 НК РК (п. 3 ст. 723 НК РК).

По ИПН с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению, налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, исполняет обязательство налогового агента в порядке и сроки, которые предусмотрены главой 43 НК РК.

Преференции для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации:

не являются плательщиками социального налога;
не являются плательщиками НДС (за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента).

По всем остальным налогам исчисление, уплата и представление налоговой отчетности производятся в общеустановленном порядке.

Налоговым и отчетным периодом для применения СНР на основе упрощенной декларации является полугодие.

Условия для применения СНР на основе упрощенной декларации можно:

ИП и юрлица – резиденты РК;
предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер МРП (2 595 000 000* тенге);
осуществляющие виды деятельности, не включенные в «запретительный список».

Внимание

Перечень, видов деятельности по которым запрещено применение СНР на основе упрощенной декларации утверждает Правительство РК

Перечень видов деятельности, по которым запрещено применение СНР на основе упрощенной декларации

*ПРИМЕЧАНИЕ: Здесь и далее для расчета МРП = 4 325 тенге, установленный Проектом Закона о Республиканском бюджете РК

Не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации:

юридические лица, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 процентов;
юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юрлица, применяющего СНР;
юридические лица, у которых учредитель или участник применяет СНР;
налогоплательщики (физические лица, ИП), являющиеся учредителями или участниками юрлицо, применяющего СНР;
некоммерческие организации;
участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";
налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Порядок определения доходов при применении СНР на основе упрощенной декларации установлен ст. 724 НК РК.

Объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации:

доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления.

Корректировка облагаемого дохода:

при исчислении КПН или ИПН объект налогообложения, уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный размер МРП (103 800 000 тенге).

Объект налогообложения состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии п. 7 ст. 724 НК РК) :

доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
доход от списания обязательств;
доход от уступки права требования;
присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения специального налогового режима, не предусматривающих отнесение их на вычеты, а также если эти штрафы не были ранее отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
возмещение арендатором расходов ИП - арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Если доходы, получены (подлежат получению) от осуществления деятельности по договорам о совместной деятельности, то они облагаются в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 724 НК РК).

В целях применения СНР на основе упрощенной декларации в доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения, включается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом вознаграждения такого лица по договору (соглашению).

При получении доходов, не указанных в п. 2 ст. 724 НК РК, налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке.

Отражение в налоговом учете доходов ИП, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности имеет свои особенности, они подробно описаны (ст. 725 НК РК).

Не рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации:

1) стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;

2) стоимость безвозмездно полученного ИП товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный МРП, действующего на дату такой передачи;

3) следующие расходы, понесенные физическим лицом – арендатором, не являющимся ИП, при имущественном найме (аренде) жилища – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:

содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством РК;
оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом РК «О жилищных отношениях»;
ремонт жилища;

4) сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством РК (п. 6 ст. 724 НК РК).

Корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода (п. 7 ст. 724 НК РК).

Доходы, подлежат корректировке в случаях:

полного или частичного возврата товаров;
изменения условий сделки;
изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
скидки с цены, скидки с продаж;
изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
списания требования с юрлицо, ИП, юрлицо – нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юрлицо – нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировку дохода осуществляют в сторону уменьшения в случаях:

невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу судебного акта.

Корректировку производят в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования, при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировку доходов производят в том налоговом периоде, в котором наступили случаи (п. 7 ст. 724 НК РК).

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

Исчисление КПН или ИПН, при применении СНР на основе упрощенной декларации налогоплательщик производит самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 % (ст. 726 НК РК).

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 % в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Такое решение о понижении или повышении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, в случае применения различных ставок должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по таким ставкам.

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата корпоративного и ИПН налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 727 НК РК).

Таким образом, СНР на основе упрощенной декларации сохранен, но условия и порядок его применения претерпели значительные изменения, рассмотрим их еще раз поподробнее:

налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не являются плательщиками социального налога и НДС (за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента);
увеличился предельный доход для СНР на основе упрощенной декларации и порядок определения предельного дохода;
изменились условия применения СНР в части запрета на применение: изменился перечень доходов, входящих в объект налогообложения из него исключены доход от осуществления совместной деятельности и доход лица, осуществляющего деятельность по цифровому майнингу, а так же добавлен доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения;
изменен список доходов, не рассматриваемых в качестве доходов при применении СНР;
изменилась ставка исчисления налогов по СНР: в 2026 году она составит 4 % (+/- 50 % по решению местных представительных органов), при этом в случае применения различных ставок налогоплательщик на СНР должен вести раздельный учет по доходам;
добавлено положение о том, что уполномоченный орган размещает на интернет-ресурсе сведения о дате начала и (или) дате прекращения применения налогоплательщиком СНР на основе упрощенной декларации (п. 14 ст. 716 НК РК).
снят запрет на наличие объектов налогообложения в разных населенных пунктах.

Ситуация

Может ли ИП, применявший в 2025 году СНР с использованием специального мобильного приложения, перейти в 2026 году на СНР на упрощенке

ИП Кудабаев М. А. в 2025 году применял СНР с использованием специального мобильного приложения. В 2026 году ИП планирует применять СНР на основе упрощенной декларации. Возможно ли это?

ИП вправе с 1 января 2026 года перейти на СНР с применением упрощенной декларации, при соблюдении условий применения СНР (ст. 723 НК РК).

Но прежде чем принять решение о выборе специального режима нужно иметь ввиду, что, все налогоплательщики применяющие СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года обязаны ...

Источник публикации: Актион МЦФЭР

Источник изображения: Freepik

Получить все материалы