Кто может применять СНР на основе упрощенной декларации в 2026 году
Светлана Осмехина
профессиональный бухгалтер РК, САР
СНР на основе упрощенной декларации предусмотрен, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного (для юрлиц) или ИПН (для ИП), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
ИП и юрлица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 20 НК РК (п. 3 ст. 723 НК РК).
По ИПН с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению, налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, исполняет обязательство налогового агента в порядке и сроки, которые предусмотрены главой 43 НК РК.
Преференции для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации:
- не являются плательщиками социального налога;
- не являются плательщиками НДС (за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента).
По всем остальным налогам исчисление, уплата и представление налоговой отчетности производятся в общеустановленном порядке.
Налоговым и отчетным периодом для применения СНР на основе упрощенной декларации является полугодие.
Условия для применения СНР на основе упрощенной декларации можно:
- ИП и юрлица – резиденты РК;
- предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер МРП (2 595 000 000* тенге);
- осуществляющие виды деятельности, не включенные в «запретительный список».
Внимание
Перечень, видов деятельности по которым запрещено применение СНР на основе упрощенной декларации утверждает Правительство РК
Перечень видов деятельности, по которым запрещено применение СНР на основе упрощенной декларации
*ПРИМЕЧАНИЕ: Здесь и далее для расчета МРП = 4 325 тенге, установленный Проектом Закона о Республиканском бюджете РК
Не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации:
Порядок определения доходов при применении СНР на основе упрощенной декларации установлен ст. 724 НК РК.
Объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации:
Корректировка облагаемого дохода:
Объект налогообложения состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии п. 7 ст. 724 НК РК) :
Если доходы, получены (подлежат получению) от осуществления деятельности по договорам о совместной деятельности, то они облагаются в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 724 НК РК).
В целях применения СНР на основе упрощенной декларации в доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения, включается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом вознаграждения такого лица по договору (соглашению).
При получении доходов, не указанных в п. 2 ст. 724 НК РК, налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке.
Отражение в налоговом учете доходов ИП, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности имеет свои особенности, они подробно описаны (ст. 725 НК РК).
Не рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации:
1) стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;
2) стоимость безвозмездно полученного ИП товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный МРП, действующего на дату такой передачи;
3) следующие расходы, понесенные физическим лицом – арендатором, не являющимся ИП, при имущественном найме (аренде) жилища – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:
4) сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством РК (п. 6 ст. 724 НК РК).
Корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода (п. 7 ст. 724 НК РК).
Доходы, подлежат корректировке в случаях:
Корректировку дохода осуществляют в сторону уменьшения в случаях:
Корректировку производят в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования, при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.
Корректировку доходов производят в том налоговом периоде, в котором наступили случаи (п. 7 ст. 724 НК РК).
В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.
Исчисление КПН или ИПН, при применении СНР на основе упрощенной декларации налогоплательщик производит самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 % (ст. 726 НК РК).
Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 % в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Такое решение о понижении или повышении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.
Налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, в случае применения различных ставок должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по таким ставкам.
Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата корпоративного и ИПН налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 727 НК РК).
Таким образом, СНР на основе упрощенной декларации сохранен, но условия и порядок его применения претерпели значительные изменения, рассмотрим их еще раз поподробнее:
Не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации:
- юридические лица, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 процентов;
- юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юрлица, применяющего СНР;
- юридические лица, у которых учредитель или участник применяет СНР;
- налогоплательщики (физические лица, ИП), являющиеся учредителями или участниками юрлицо, применяющего СНР;
- некоммерческие организации;
- участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";
- налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.
Порядок определения доходов при применении СНР на основе упрощенной декларации установлен ст. 724 НК РК.
Объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации:
- доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления.
Корректировка облагаемого дохода:
- при исчислении КПН или ИПН объект налогообложения, уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный размер МРП (103 800 000 тенге).
Объект налогообложения состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии п. 7 ст. 724 НК РК) :
- доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
- доход от списания обязательств;
- доход от уступки права требования;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения специального налогового режима, не предусматривающих отнесение их на вычеты, а также если эти штрафы не были ранее отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
- суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
- излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
- доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
- возмещение арендатором расходов ИП - арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
- расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Если доходы, получены (подлежат получению) от осуществления деятельности по договорам о совместной деятельности, то они облагаются в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 724 НК РК).
В целях применения СНР на основе упрощенной декларации в доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения, включается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом вознаграждения такого лица по договору (соглашению).
При получении доходов, не указанных в п. 2 ст. 724 НК РК, налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке.
Отражение в налоговом учете доходов ИП, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности имеет свои особенности, они подробно описаны (ст. 725 НК РК).
Не рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации:
1) стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;
2) стоимость безвозмездно полученного ИП товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный МРП, действующего на дату такой передачи;
3) следующие расходы, понесенные физическим лицом – арендатором, не являющимся ИП, при имущественном найме (аренде) жилища – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:
- содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством РК;
- оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом РК «О жилищных отношениях»;
- ремонт жилища;
4) сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством РК (п. 6 ст. 724 НК РК).
Корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода (п. 7 ст. 724 НК РК).
Доходы, подлежат корректировке в случаях:
- полного или частичного возврата товаров;
- изменения условий сделки;
- изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- скидки с цены, скидки с продаж;
- изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
- списания требования с юрлицо, ИП, юрлицо – нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юрлицо – нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.
Корректировку дохода осуществляют в сторону уменьшения в случаях:
- невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
- списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу судебного акта.
Корректировку производят в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования, при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.
Корректировку доходов производят в том налоговом периоде, в котором наступили случаи (п. 7 ст. 724 НК РК).
В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.
Исчисление КПН или ИПН, при применении СНР на основе упрощенной декларации налогоплательщик производит самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 % (ст. 726 НК РК).
Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 % в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Такое решение о понижении или повышении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.
Налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, в случае применения различных ставок должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по таким ставкам.
Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата корпоративного и ИПН налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 727 НК РК).
Таким образом, СНР на основе упрощенной декларации сохранен, но условия и порядок его применения претерпели значительные изменения, рассмотрим их еще раз поподробнее:
- налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не являются плательщиками социального налога и НДС (за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента);
- увеличился предельный доход для СНР на основе упрощенной декларации и порядок определения предельного дохода;
- изменились условия применения СНР в части запрета на применение: изменился перечень доходов, входящих в объект налогообложения из него исключены доход от осуществления совместной деятельности и доход лица, осуществляющего деятельность по цифровому майнингу, а так же добавлен доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения;
- изменен список доходов, не рассматриваемых в качестве доходов при применении СНР;
- изменилась ставка исчисления налогов по СНР: в 2026 году она составит 4 % (+/- 50 % по решению местных представительных органов), при этом в случае применения различных ставок налогоплательщик на СНР должен вести раздельный учет по доходам;
- добавлено положение о том, что уполномоченный орган размещает на интернет-ресурсе сведения о дате начала и (или) дате прекращения применения налогоплательщиком СНР на основе упрощенной декларации (п. 14 ст. 716 НК РК).
- снят запрет на наличие объектов налогообложения в разных населенных пунктах.
Ситуация
Может ли ИП, применявший в 2025 году СНР с использованием специального мобильного приложения, перейти в 2026 году на СНР на упрощенке
ИП Кудабаев М. А. в 2025 году применял СНР с использованием специального мобильного приложения. В 2026 году ИП планирует применять СНР на основе упрощенной декларации. Возможно ли это?
ИП вправе с 1 января 2026 года перейти на СНР с применением упрощенной декларации, при соблюдении условий применения СНР (ст. 723 НК РК).
Но прежде чем принять решение о выборе специального режима нужно иметь ввиду, что, все налогоплательщики применяющие СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года обязаны ...
Источник публикации: Актион МЦФЭР
Источник изображения: Freepik
