Как вести бухгалтерский и налоговый учет импорта и экспорта с 2026 года
Новый Налоговый кодекс 2026 изменил правила игры для участников ВЭД в РК. В условиях НДС 16 % и тотального контроля импорта/экспорта цена бухгалтерской ошибки выросла в разы. Как теперь определять дату оборота, подтверждать экспорт и работать с нерезидентами без штрафов? Разбираем ключевые изменения, пакеты документов и практические кейсы в нашем гайде по новой реальности ВЭД
Надежда Каменюк
профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, директор, главный бухгалтер ТОО "CDEK-NK"
Учет импорта
Импорт (от лат. importo – ввозить, привозить, вводить; от др.-греч. ἐμπορια ион. ἐμπορίη ἥ – товар, торговля (преимущ. внешняя), поездка по торговым делам) — ввоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности и тому подобное на таможенную территорию государства или страны из-за границы без обязательств на обратный вывоз.
Из самого определения мы видим, что импортировать мы можем не только товары, но также работы и услуги.
Импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК, а также ввоз товаров на территорию РК с территории другого государства-члена ЕАЭС (пп. 9) ст. 8 НК РК).
НДС за импорт
Плательщики НДС на импорт – лица, импортирующие товары на территорию РК , независимо от того, являются ли они физ- или юрлицами, и зарегистрированы они или нет в качестве плательщика НДС (пп.2) п. 1 ст. 447 НК РК).
Объекты обложения НДС – облагаемый оборот и облагаемый импорт (ст. 448 НК РК). Облагаемый оборот подразделяют на оборот от реализации товаров, работ, услуг и оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента.
С учетом этого в РК общепринято классифицировать три вида НДС:
По каждому виду НДС есть своя специфика исчисления, учета и уплаты.
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов ЕАЭС (за исключением освобожденных согласно ст. 479 НК РК), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК (ст. 451 НК РК).
Место реализации товаров признается РК, если товар передается получателю на территории РК (ст. 459, ст. 515 НК РК).
Следовательно, покупая товары у нерезидента и ввозя их на территорию РК у резидента возникает обязанность уплаты НДС на импорт.
Уже из определения импорта мы видим, что тот факт откуда ввозится товар на территорию РК, а именно из стран-участниц ЕАЭС или нет, играет определяющую роль.
Документальное оформление импорта с государств-членов внутри ЕАЭС и с государств за пределами ЕАЭС различно.
Порядок импорта товаров из-за пределов ЕАЭС
Импорт товаров из-за пределов ЕАЭС подлежит таможенному оформлению и декларированию в соответствии с ЕАЭС, с уплатой таможенных сборов, пошлин, суммы НДС при ввозе товара.
Товар после прибытия в пункт назначения, указанный в договоре, помещается на склад временного хранения и его следует растаможить. Далее таможенный представитель совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции по оформлению грузовой таможенной декларации (далее ГТД) - основного документа, оформляемого при перемещении товаров через таможенную границу государства. Без предоставления ГТД органы государственного таможенного контроля не принимают товары и имущество к таможенному оформлению для пропуска через госграницу. В одной ГТД декларируются сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии и которые помещаются под одну и ту же таможенную процедуру. На основании оформленной ГТД вам будут начислены таможенные сборы, таможенные пошлины на ввозимые товары (устанавливаются специалистами таможенного оформления товаров (таможенными брокерами, услугами которых вы будет пользоваться при оформлении ГТД и которые установлены нормативно правовыми актами в РК) и также будет начислен косвенный налог – НДС и акциз (если товар подакцизный).
Ставки таможенного сбора за таможенное декларирование товаров определяют согласно Постановление Правительства РК от 2 августа 2023 года № 631.
Расчет суммы НДС делается следующим образом:
таможенная стоимость товара + таможенный сбор + таможенные пошлины.
И затем на всю сумму рассчитывается НДС по ставке 5%, 10% или 16% согласно ст.503 НК РК.
Для оприходования импортного товара в бухгалтерском учете сначала нужно собрать комплект документов: контракт, инвойс, накладная, ГТД. Учесть дополнительные расходы (если таковые имелись), курс валюты (по курсу Нацбанка РК):
Инвойс для учета товаров должен быть только оригинал. В случае отсутствия оригинала инвойса с синей печатью у вас возникает риск снятия из вычетов себестоимости товара при проверке налоговыми органами.
Импорт товаров из-за пределов ЕАЭС а указывается в Декларации по НДС по следующим строкам ФНО 300:
Если импортный товар является подакцизным, то помимо НДС следует исчислить и уплатить акциз, согласно нормам ст. 553 НК РК. Акцизы на импортируемые подакцизные товары с территории третьих стран уплачиваются в определяемый таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК день для уплаты таможенных платежей (при оформлении ГТД) за исключением товаров, подлежащих маркировке в соответствии со ст. 175 НК РК (до получения средств идентификации, учетно-контрольных марок). Сумма акциза подлежит уточнению и применяется ставка акциза, действующая на дату импорта подакцизных товаров.
Импорт товаров в пределах ЕАЭС
Если товар импортируется с территории государств-членов ЕАЭС, то оформление данного импорта в таможенных органах не требуется. Документальное оформление данных грузов производится в соответствии с международными договорами ЕАЭС (протокола, решения) (глава 51 НК РК).
При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 530 НК РК).
Одновременно с заявлением по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
Документы, указанные в пп. 1) – 7) части второй п. 2 ст. 530 НК РК, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством РК. При представлении заявления по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления (заявлений) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронной форме документы, указанные в подпунктах 2) – 8) части второй п. 2 ст. 530 НК РК, не представляются (п. 4 ст. 530 НК РК).
НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 530 НК РК)
Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию РК с территории государств ЕАЭС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
Так же если импортированный, в рамках ЕАЭС товар, является подакцизным то в установленные сроки, необходимо оплатить акциз и предоставить декларацию (ст. 549, ст. 551 НК РК).
Акцизы по подакцизным товарам (за исключением маркируемых подакцизных товаров), импортированным с территории государств-членов ЕАЭС, уплачиваются в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.
Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки (п. 2 ст. 553 НК РК).
Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц (п. 1 ст. 551 НК РК). Соответственно, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 2 ст. 551 НК РК). Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу (п. 3 ст. 551 НК РК).
Надежда Каменюк
профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, директор, главный бухгалтер ТОО "CDEK-NK"
Учет импорта
Импорт (от лат. importo – ввозить, привозить, вводить; от др.-греч. ἐμπορια ион. ἐμπορίη ἥ – товар, торговля (преимущ. внешняя), поездка по торговым делам) — ввоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности и тому подобное на таможенную территорию государства или страны из-за границы без обязательств на обратный вывоз.
Из самого определения мы видим, что импортировать мы можем не только товары, но также работы и услуги.
Импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК, а также ввоз товаров на территорию РК с территории другого государства-члена ЕАЭС (пп. 9) ст. 8 НК РК).
НДС за импорт
Плательщики НДС на импорт – лица, импортирующие товары на территорию РК , независимо от того, являются ли они физ- или юрлицами, и зарегистрированы они или нет в качестве плательщика НДС (пп.2) п. 1 ст. 447 НК РК).
Объекты обложения НДС – облагаемый оборот и облагаемый импорт (ст. 448 НК РК). Облагаемый оборот подразделяют на оборот от реализации товаров, работ, услуг и оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента.
С учетом этого в РК общепринято классифицировать три вида НДС:
- НДС по реализации
- НДС на импорт
- НДС за нерезидента.
По каждому виду НДС есть своя специфика исчисления, учета и уплаты.
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов ЕАЭС (за исключением освобожденных согласно ст. 479 НК РК), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК (ст. 451 НК РК).
Место реализации товаров признается РК, если товар передается получателю на территории РК (ст. 459, ст. 515 НК РК).
Следовательно, покупая товары у нерезидента и ввозя их на территорию РК у резидента возникает обязанность уплаты НДС на импорт.
Уже из определения импорта мы видим, что тот факт откуда ввозится товар на территорию РК, а именно из стран-участниц ЕАЭС или нет, играет определяющую роль.
Документальное оформление импорта с государств-членов внутри ЕАЭС и с государств за пределами ЕАЭС различно.
Порядок импорта товаров из-за пределов ЕАЭС
Импорт товаров из-за пределов ЕАЭС подлежит таможенному оформлению и декларированию в соответствии с ЕАЭС, с уплатой таможенных сборов, пошлин, суммы НДС при ввозе товара.
Товар после прибытия в пункт назначения, указанный в договоре, помещается на склад временного хранения и его следует растаможить. Далее таможенный представитель совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции по оформлению грузовой таможенной декларации (далее ГТД) - основного документа, оформляемого при перемещении товаров через таможенную границу государства. Без предоставления ГТД органы государственного таможенного контроля не принимают товары и имущество к таможенному оформлению для пропуска через госграницу. В одной ГТД декларируются сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии и которые помещаются под одну и ту же таможенную процедуру. На основании оформленной ГТД вам будут начислены таможенные сборы, таможенные пошлины на ввозимые товары (устанавливаются специалистами таможенного оформления товаров (таможенными брокерами, услугами которых вы будет пользоваться при оформлении ГТД и которые установлены нормативно правовыми актами в РК) и также будет начислен косвенный налог – НДС и акциз (если товар подакцизный).
Ставки таможенного сбора за таможенное декларирование товаров определяют согласно Постановление Правительства РК от 2 августа 2023 года № 631.
Расчет суммы НДС делается следующим образом:
таможенная стоимость товара + таможенный сбор + таможенные пошлины.
И затем на всю сумму рассчитывается НДС по ставке 5%, 10% или 16% согласно ст.503 НК РК.
Для оприходования импортного товара в бухгалтерском учете сначала нужно собрать комплект документов: контракт, инвойс, накладная, ГТД. Учесть дополнительные расходы (если таковые имелись), курс валюты (по курсу Нацбанка РК):
- на момент предоплаты, если компания оплачивает авансом;
- на момент перехода права собственности, если компания оплачивает после отгрузки товара.
Инвойс для учета товаров должен быть только оригинал. В случае отсутствия оригинала инвойса с синей печатью у вас возникает риск снятия из вычетов себестоимости товара при проверке налоговыми органами.
Импорт товаров из-за пределов ЕАЭС а указывается в Декларации по НДС по следующим строкам ФНО 300:
- импорт с уплатой НДС при таможенном декларировании - строка 300.00.016;
- освобожденный импорт товаров – в строках 300.02.010 – 300.02.014;
- импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС - строка 300.00.018-300.00.019;
- импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование - строки 300.00.020 и 300.00.011;
- импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета - в строках 300.00.021 - 300.00.025;
- импорт товаров, по которым сумма не разрешенного к отнесению в зачет суммы НДС при применении пропорционального метода отнесения в зачет в строке 300.00.026;
- импорт товаров, по которым указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога – в строке 300.00.027;
- импорт товаров, по которым указывается сумма НДС по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке в строке 300.00.028.
Если импортный товар является подакцизным, то помимо НДС следует исчислить и уплатить акциз, согласно нормам ст. 553 НК РК. Акцизы на импортируемые подакцизные товары с территории третьих стран уплачиваются в определяемый таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК день для уплаты таможенных платежей (при оформлении ГТД) за исключением товаров, подлежащих маркировке в соответствии со ст. 175 НК РК (до получения средств идентификации, учетно-контрольных марок). Сумма акциза подлежит уточнению и применяется ставка акциза, действующая на дату импорта подакцизных товаров.
Импорт товаров в пределах ЕАЭС
Если товар импортируется с территории государств-членов ЕАЭС, то оформление данного импорта в таможенных органах не требуется. Документальное оформление данных грузов производится в соответствии с международными договорами ЕАЭС (протокола, решения) (глава 51 НК РК).
При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 530 НК РК).
Одновременно с заявлением по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
- выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный законодательством РК о банках и банковской деятельности, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или документы, подтверждающие освобождение от НДС,
- товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию РК (указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством РК)
- счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС при отгрузке товаров в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства-члена ЕАЭС.
- договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории государства-члена ЕАЭС, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей – договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья
- информационное сообщение (п. 2, 3, 4 и 5 ст. 528 НК РК), представленное налогоплательщику РК налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, подписанное руководителем (ИП) и заверенное печатью организации, реализующей товары, импортированные с территории третьего государства-члена ЕАЭС, содержащее сведения о налогоплательщике третьего государства-члена ЕАЭС и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена ЕАЭС, о приобретении импортированного товара.
- договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения)
- договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории другого государства ЕАЭС, по договорам комиссии или поручения.
Документы, указанные в пп. 1) – 7) части второй п. 2 ст. 530 НК РК, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством РК. При представлении заявления по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления (заявлений) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронной форме документы, указанные в подпунктах 2) – 8) части второй п. 2 ст. 530 НК РК, не представляются (п. 4 ст. 530 НК РК).
НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 530 НК РК)
Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию РК с территории государств ЕАЭС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
Так же если импортированный, в рамках ЕАЭС товар, является подакцизным то в установленные сроки, необходимо оплатить акциз и предоставить декларацию (ст. 549, ст. 551 НК РК).
Акцизы по подакцизным товарам (за исключением маркируемых подакцизных товаров), импортированным с территории государств-членов ЕАЭС, уплачиваются в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.
Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки (п. 2 ст. 553 НК РК).
Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц (п. 1 ст. 551 НК РК). Соответственно, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 2 ст. 551 НК РК). Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу (п. 3 ст. 551 НК РК).
Внимание
Для физлиц введен разовый акциз с 2026 года на роскошь
Для физических лиц введен разовый акциз в размере 10 % от стоимости при импорте или первичной регистрации дорогостоящих товаров (ст. 537 НК РК):
- Автомобили: стоимостью свыше 18 000 МРП (около 78 млн тенге).
- Морские и воздушные суда: стоимостью свыше 24 000 МРП (около 104 млн тенге).
- Элитный алкоголь: стоимостью свыше 500 000 тенге за литр.
- Сигары: стоимостью свыше 10 000 тенге за штуку и т. д.
Более никаких платежей при импорте товаров ЕАЭС с территории государств-членов ЕАЭС не производится.
Итак, мы рассмотрели документальное оформление импортных операций, и можем подвести итог:
Рассмотрим на примерах применение ставок НДС на импорт:
Итак, мы рассмотрели документальное оформление импортных операций, и можем подвести итог:
- если мы импортируем товар с территории стран ЕАЭС, то основным документом у нас будет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – форма 328.00;
- если импорт производится с территории не ЕАЭС, основной документ – ГТД.
Рассмотрим на примерах применение ставок НДС на импорт:
Пример
Импорт НДС в третьи страны (не ЕАЭС)
ТОО «ГриДал», не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, ввозит оборудование из Японии и производит декларирование с заявлением таможенной процедуры «для внутреннего потребления». Импорт оборудования не освобожден от НДС (ст. 479 НК РК),
Вывод. У ТОО «ГриДал» возникает облагаемый импорт и обязательство по уплате НДС на импорт.
Уплата НДС на импорт методом зачета
Применение уплаты НДС методом зачета является одной из мер поддержки государства в целях создания благоприятных условий для формирования инвестиционного климата, стимулирования развития экономики РК и развития определенных отраслей экономики. По своей сути, уплата НДС методом зачета означает освобождение от уплаты НДС на импорт по импортированным товарам и обязует импортера отразить данные сведения в декларации по НДС.
Применение уплаты НДС методом зачета является одной из мер поддержки государства в целях создания благоприятных условий для формирования инвестиционного климата, стимулирования развития экономики РК и развития определенных отраслей экономики. По своей сути, уплата НДС методом зачета означает освобождение от уплаты НДС на импорт по импортированным товарам и обязует импортера отразить данные сведения в декларации по НДС.
Внимание
Применение метода зачета
Зачет по налогу на добавленную стоимость (а именно методы определения, суммы, относимые в зачет с учетом корректировок и без них) регулируется главой 49 НК РК.
В каких случаях мы можем воспользоваться зачетом:
Так же в этой статье прописаны условия, которые должны быть соблюдены по товарам, НДС на импорт, по которым был уплачен методом зачета:
Сумма НДС подлежит отражению в декларации по НДС одновременно в разделе «Начисление НДС» строка 300.00.011 (300.00.010 для недропользователей), а так же в разделе «Сумма НДС относимого в зачет» в 300.00.029 (300.00.020 для недропользователей).
При импорте товаров, НДС, относимый в зачет, учитывается:
- налогоплательщик, импортирующий товар, должен быть плательщиком НДС;
- импортированные товары должны предназначаться для внутреннего потребления на территории РК, т. е. растаможены в таможенной процедуре «Импорт 40»;
- импортируемые товары должны быть включены в Перечень импортируемых товаров согласно Приказа и. о. Министра национальной экономики РК от 21 февраля 2018 года № 67.
Так же в этой статье прописаны условия, которые должны быть соблюдены по товарам, НДС на импорт, по которым был уплачен методом зачета:
- товары не должны реализовываться в т. ч. не должны отгружаться, передаваться с целью продажи, обмена, безвозмездно передачи, передачи в лизинг (кроме финансового), закладываться;
- товары могут быть переданы в фин. лизинг, сроком свыше 3-х лет, по цене указанной в договоре, срок фин. лизинга превышает 75 % срока полезной службы товара, текущая стоимость лизинговых платежей за весь срок фин. лизинга превышает 90 % стоимости передаваемого товара;
- импортированные зап. части должны быть использованы в производстве сельскохозяйственной техники.
Сумма НДС подлежит отражению в декларации по НДС одновременно в разделе «Начисление НДС» строка 300.00.011 (300.00.010 для недропользователей), а так же в разделе «Сумма НДС относимого в зачет» в 300.00.029 (300.00.020 для недропользователей).
При импорте товаров, НДС, относимый в зачет, учитывается:
- по дате выпуска товаров в соответствии с таможенным законодательством (импорт из третьих стран и ЕАСЭС) п. 1 ст. 481 НК РК;
- по дате осуществления платежа в бюджет (импорт из ЕАЭС), но не ранее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом п. 2 ст. 482 НК РК.
Пример
Учет НДС при импорте по таможенной процедуре «ИМПОРТ 40»
ТОО «Астык», плательщик НДС, 28.01.2026 г. импортировало оборудование на территорию РК по таможенной процедуре «ИМПОРТ 40» на сумму 20 млн. тенге. Оборудование входит в перечень по приказу № 67. НДС на импорт в сумме 3,2 млн. тенге уплачен методом зачета. В 300 форме за 1 кв. 2026 г. данные все отражены.
23.04.2026 г. данное оборудование было реализовано, в связи с чем нарушено требование НК в части дальнейшего использования оборудования, при импорте которого применялась льгота по уплате НДС методом зачета.
Вывод. ТОО «Астык» обязано произвести корректировку в ГТД путем изменения способа платежа в графе 47, а также сдать дополнительную декларацию по НДС за 1 кв. 2026 г. с отражением сумм в размере 3,2 млн. тенге в соответствующих графах со знаком «минус». Исчисленный НДС по декларации подлежит уплате в бюджет. На основании представленной дополнительной декларации по НДС за 1 кв. 2026 г на лицевом счете ТОО производится начисление НДС в сумме 3,2 млн. тенге по сроку 28.01.2026 г, а также производится начисление пени за период с 29.01.2026 г. до срока уплаты налога.
P.S. Если бы ТОО сдало оборудование в аренду, то не было бы перехода права собственности на оборудование, а следовательно, не было нарушений (ст. 508 НК РК), сдавать дополнительную форму 300.00, уплачивать НДС и пеню было бы не нужно.
НДС за нерезидента при импорте работ, услуг
Как учесть НДС за нерезидента при импорте работ, услуг
Кроме товаров импортироваться могут также работы и услуги. Облагаемым оборот, является оборот по приобретению товаров, работ, услуг п. 1 ст. 449 НК РК).
П. 1 ст. 454 НК РК четко определяет условия, при которых приобретение работ, услуг от нерезидента признается облагаемым оборотом:
Если с первыми двумя пунктами всё понятно, то как определить место реализации работ, услуг.
При импорте товаров, в отличии от оказания услуг и выполнения работ, происходит фактическое пересечение ими государственной границы, соответственно факт их ввоза просто определить. При оказании услуг и выполнении работ "ввоз" отсутствует, поэтому используют понятие «место реализации работ, услуг» (ст. 459, ст. 515 НК РК).
Каждый раз, когда мы рассматриваем услугу от нерезидента, мы должны проводить тест одновременно на выполнения этих трех условий, с учетом исключений, указанных в п. 3 ст. 454 НК РК.
Если услуги и работы соответствуют хотя бы ...
Как учесть НДС за нерезидента при импорте работ, услуг
Кроме товаров импортироваться могут также работы и услуги. Облагаемым оборот, является оборот по приобретению товаров, работ, услуг п. 1 ст. 449 НК РК).
П. 1 ст. 454 НК РК четко определяет условия, при которых приобретение работ, услуг от нерезидента признается облагаемым оборотом:
- получатель работ, услуг от нерезидента, зарегистрирован в качестве плательщика НДС,
- возмездное выполнение работ, оказания услуг,
- признание местом реализации работ, услуг РК.
Если с первыми двумя пунктами всё понятно, то как определить место реализации работ, услуг.
При импорте товаров, в отличии от оказания услуг и выполнения работ, происходит фактическое пересечение ими государственной границы, соответственно факт их ввоза просто определить. При оказании услуг и выполнении работ "ввоз" отсутствует, поэтому используют понятие «место реализации работ, услуг» (ст. 459, ст. 515 НК РК).
Каждый раз, когда мы рассматриваем услугу от нерезидента, мы должны проводить тест одновременно на выполнения этих трех условий, с учетом исключений, указанных в п. 3 ст. 454 НК РК.
Если услуги и работы соответствуют хотя бы ...
Источник публикации: Актион МЦФЭР
Источник изображения: Freepik
