Как вести учет акцизов в 2026 году

Все налогоплательщики платят акцизы, в тех случаях, когда совершают операции с подакцизными товарами. Кто является плательщиком акцизов, нужно ли платить акциз, если продукция испорчена, и как не допустить ошибок при расчете сумм акцизов

Светлана Осмехина

профессиональный бухгалтер РК, САР

Акциз — это косвенный налог, который продавец обязан включить в итоговую стоимость (отпускную цену) товара. Если предприниматель решает заняться производством или оптовой реализацией подакцизных товаров, он таким образом принимает на себя обязанность начислить, собрать и перечислить сумму акциза в бюджет.

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК. Изменяя ставки акциза, уменьшая или увеличивая их, правительство получает возможность регулировать уровень цен, а, следовательно, и уровень спроса на те или иные виды товаров. Перечень товаров, которые облагаются акцизами, утвержден (ст. 536 НК РК).

Кто плательщик

Полный перечень плательщиков акцизов (ст. 535 НК РК). К ним относятся физические и юридические лица (в том числе нерезиденты и их структурные подразделения), которые:

Производят подакцизные товары на территории РК, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством РК, а также при наличии соглашения о промышленной сборке;
Импортируют подакцизные товары на территорию РК;
Осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива на территории РК;
Осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории РК подакцизных товаров (пп. 5) - 7) ст. 536 НК), и по которым акциз на территории РК ранее не был уплачен;
Осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров (ст. 536 НК), и по которым акциз на территории РК ранее не был уплачен;
Осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров (пп. 6) ст. 536 НК), за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством РК, а также при наличии соглашения о промышленной сборке.

Так же плательщиками акцизов являются физические лица:

Импортирующие подакцизные товары с территории государств - членов ЕАЭС в целях предпринимательской деятельности.
Импортирующие дорогостоящие легковые автомобили, морские и воздушные суда ( пп. 10) ст 536 НК), на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС и (или) государств, не являющихся членами ЕАЭС, а также приобретающие такие товары.

Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства, закладку и выпуск материальных ценностей из государственного материального резерва на территории РК подакцизных товаров (пп. 5), 6) и 7) ст. 536 НК).

Ситуация

Является ли ТОО плательщиком акциза при приобретении этилового спирта (96 %) для производства пенополистирола?

Нет, не является.

Плательщиками акциза являются физические и юридические лица, которые производят или импортируют подакцизные товары на территорию РК (п. 1 ст. 535 НК РК).

В данной ситуации ТОО не производит этиловый спирт, а приобретает его для дальнейшей переработки, поэтому обязательства по уплате акциза отсутствуют.

Подакцизные товары

Какие товары являются подакцизными

Акцизами облагаются следующие виды товаров (ст. 536 НК РК):

Все виды спирта;
Алкогольная продукция;
Табачные изделия;
Изделия с нагреваемым табаком;
Бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо;
Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 см³, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;
Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 см³(кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);
Моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 см³ (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);
Сырая нефть, газовый конденсат;
Спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством РК в качестве лекарственного средства;
Энергетические напитки;
Автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП, в 2026 году – 77 850 000 тенге, и выше;
Суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП, в 2026 году – 103 800 000 тенге, и выше;
Воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП, в 2026 году - 103 800 000 тенге, и выше.

Ситуация

Является ли импортированная казахстанской компанией в РК нафта объектом налогообложения акцизом?

Нет, не является

Нафта - это легковоспламеняющаяся смесь жидких углеводородов, получаемая при перегонке нефти, газового конденсата, а также из каменного угля.

Подакцизными товарами являются бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо ( пп. 5) ст. 536 НК РК).

Таким образом, нафта не облагается акцизом потому, что не входит в перечень подакцизных товаров.

Ставки акцизов

Ставки акцизов установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара в натуральном выражении (ст. 537 НК РК).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию (п. 1 ст. 537 НК РК), утверждаются в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

На все виды спирта и вино наливом (виноматериал) ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и вина наливом (виноматериала).

Ставки акцизов на подакцизные товары ( пп. 10) ст. 536 НК РК), устанавливаются в процентах к их стоимости.

Ставки для исчисления суммы акциза:
...

Источник публикации: Актион МЦФЭР

Источник изображения: Freepik

Получить все материалы