Налоговый гид: все о СНР на основе упрощенной декларации
СНР на основе упрощенной декларации остается фаворитом малого бизнеса Казахстана благодаря низкой ставке и простоте учета. Однако содержит ограничения по доле участия юрлиц, а также по структуре участия, видам деятельности и категориям налогоплательщиков
СНР на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юрлица – резиденты РК, которые соответствуют установленным законодательством условиям.
Прежде всего, одним из ключевых условий является соблюдение предельного размера дохода. Так, доход налогоплательщика за календарный год не должен превышать 600 000-кратный размер МРП. При действующем значении МРП 4 325 т. предельный доход составляет 2 595 000 000 т. за год. Превышение данного порога лишает налогоплательщика права применять указанный режим.
Вторым обязательным условием является осуществление только тех видов деятельности, которые не входят в перечень запрещенных для применения данного СНР. Такой перечень утверждается Правительством РК, и налогоплательщик обязан убедиться, что его деятельность не относится к запрещенным.
Вместе с тем законодательством предусмотрен ряд ограничений, при наличии которых применение СНР на основе упрощенной декларации не допускается.
Так, данный режим не вправе применять юрлица, в уставном капитале которых доля участия других юрлиц превышает 25 %. Это ограничение направлено на предотвращение использования режима крупными структурами через аффилированные компании.
Кроме того, не допускается применение режима в случае, если учредитель или участник юрлица одновременно является учредителем или участником другого юрлица, которое уже применяет СНР. Аналогичное ограничение действует и в отношении юрлиц, у которых учредитель или участник сам применяет СНР как индивидуальный предприниматель.
Также ограничения распространяются на физлиц и индивидуальных предпринимателей, если они являются учредителями или участниками юрлица, применяющего данный СНР. Это исключает возможность одновременного использования режима в нескольких структурах.
Отдельно следует отметить, что некоммерческие организации не вправе применять данный налоговый режим независимо от иных условий.
Кроме того, запрещено применение режима участниками СЭЗ, индустриальных зон, а также участниками международного технологического парка «Astana Hub». Для таких субъектов предусмотрены иные, специальные условия налогообложения.
Также данный режим не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договоров о совместной деятельности.
Что касается налогообложения, то при применении СНР на основе упрощенной декларации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. Расчет производится путем применения ставки в размере 4 % к объекту налогообложения, которым является доход за отчетный налоговый период.
При этом необходимо учитывать, что местные представительные органы (маслихаты) вправе снижать установленную ставку налога. В зависимости от региона фактическая ставка может составлять от 2 до 3 %, что делает данный режим более привлекательным для бизнеса.
Важно отметить, что указанная ставка применяется к КПН (для юрлиц) или ИПН (для ИП), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Налоговым и отчетным периодом при применении данного режима является полугодие. Это означает, что налогоплательщик обязан представлять отчетность два раза в год.
Согласно п. 3 ст. 722 НК РК, для отчетности используется ФНО 910.00, которая подается по итогам каждого полугодия.
Дополнительно, при наличии наемных работников, налогоплательщик обязан представлять ФНО 200.00, которая отражает расчеты по работникам и подается ежеквартально.
Таким образом, СНР на основе упрощенной декларации представляет собой удобный и относительно простой механизм налогообложения для малого и среднего бизнеса, при условии соблюдения всех установленных требований и ограничений.
СНР на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юрлица – резиденты РК, которые соответствуют установленным законодательством условиям.
Прежде всего, одним из ключевых условий является соблюдение предельного размера дохода. Так, доход налогоплательщика за календарный год не должен превышать 600 000-кратный размер МРП. При действующем значении МРП 4 325 т. предельный доход составляет 2 595 000 000 т. за год. Превышение данного порога лишает налогоплательщика права применять указанный режим.
Вторым обязательным условием является осуществление только тех видов деятельности, которые не входят в перечень запрещенных для применения данного СНР. Такой перечень утверждается Правительством РК, и налогоплательщик обязан убедиться, что его деятельность не относится к запрещенным.
Вместе с тем законодательством предусмотрен ряд ограничений, при наличии которых применение СНР на основе упрощенной декларации не допускается.
Так, данный режим не вправе применять юрлица, в уставном капитале которых доля участия других юрлиц превышает 25 %. Это ограничение направлено на предотвращение использования режима крупными структурами через аффилированные компании.
Кроме того, не допускается применение режима в случае, если учредитель или участник юрлица одновременно является учредителем или участником другого юрлица, которое уже применяет СНР. Аналогичное ограничение действует и в отношении юрлиц, у которых учредитель или участник сам применяет СНР как индивидуальный предприниматель.
Также ограничения распространяются на физлиц и индивидуальных предпринимателей, если они являются учредителями или участниками юрлица, применяющего данный СНР. Это исключает возможность одновременного использования режима в нескольких структурах.
Отдельно следует отметить, что некоммерческие организации не вправе применять данный налоговый режим независимо от иных условий.
Кроме того, запрещено применение режима участниками СЭЗ, индустриальных зон, а также участниками международного технологического парка «Astana Hub». Для таких субъектов предусмотрены иные, специальные условия налогообложения.
Также данный режим не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договоров о совместной деятельности.
Что касается налогообложения, то при применении СНР на основе упрощенной декларации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. Расчет производится путем применения ставки в размере 4 % к объекту налогообложения, которым является доход за отчетный налоговый период.
При этом необходимо учитывать, что местные представительные органы (маслихаты) вправе снижать установленную ставку налога. В зависимости от региона фактическая ставка может составлять от 2 до 3 %, что делает данный режим более привлекательным для бизнеса.
Важно отметить, что указанная ставка применяется к КПН (для юрлиц) или ИПН (для ИП), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Налоговым и отчетным периодом при применении данного режима является полугодие. Это означает, что налогоплательщик обязан представлять отчетность два раза в год.
Согласно п. 3 ст. 722 НК РК, для отчетности используется ФНО 910.00, которая подается по итогам каждого полугодия.
Дополнительно, при наличии наемных работников, налогоплательщик обязан представлять ФНО 200.00, которая отражает расчеты по работникам и подается ежеквартально.
Таким образом, СНР на основе упрощенной декларации представляет собой удобный и относительно простой механизм налогообложения для малого и среднего бизнеса, при условии соблюдения всех установленных требований и ограничений.
Источник: ДГД по Карагандинской области
Источник публикации: Актион МЦФЭР
Источник изображения: Freepik
