Чем отличается отсрочка по уплате платежей от рассрочки
Чем отличается отсрочка по уплате платежей от рассрочки
Для налогоплательщиков, испытывающих временные финансовые трудности, предусмотрена возможность изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат на более поздний срок
Изменение сроков исполнения налогового обязательства предоставляется в форме:
отсрочки с единовременной уплатой сумм налогов на срок, не превышающий шести месяцев;
рассрочки с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов на срок, не превышающий трех лет.
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и (или) плат может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог и (или) плату в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по всем видам налогов, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов, НДС на товары, импортируемые с территории государств-членов ЕАЭС. а также налогов, поступающиХ в соответствии с бюджетным законодательством Рк в Национальный фонд РК.
Кто может получить отсрочку или рассрочку по налогам
Отсрочка или рассрочка предоставляются при наличии одного из следующих оснований:
1) причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы); 2) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер; 3) имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве ИП (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РК не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога; 4) принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности; 5) основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам РК; 6) представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности; 7) согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Положения настоящего подпункта не распространяются на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет менее 5 лет.
Как можно получить отсрочку или рассрочку по налогам
Обязательным условием для получения отсрочки или рассрочки является залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица либо предоставление налогоплательщиком банковской гарантии.
Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней или об отказе его изменении принимается органом государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика в течение 20 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика по форме, установленной уполномоченным органом.
Для рассмотрения вопроса об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат налогоплательщику необходимо обратиться с налоговым заявлением в соответствующий орган государственных доходов при наличии одного из следующих оснований:
перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;
принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;
основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам Республики Казахстан;
представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;
согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки.
Перечень документов, прилагаемых к заявлению:
перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налогов и (или) плат;
документы об имуществе, которое может быть предметом залога, с приложением отчета оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог, либо договор банковской гарантии, заключенный между банком-гарантом и налогоплательщиком, и банковская гарантия. При этом отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества должен быть составлен не ранее десяти рабочих дней до даты подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Требования, предъявляемые к имуществу
Имущество, предоставляемое в залог, должно быть застраховано от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и (или) плат, указанных в заявлений об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, с учетом начисленной пени за период действия отсрочки или рассрочки, а также расходов на его реализацию в случае нарушения налогоплательщиком графика по уплате налогов и (или) плат.
При этом, в случае нарушения графика исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) банковской гарантией, налоговый орган обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика и (или) третьего лица либо требует исполнение банковской гарантии.
Далее производится реализация имущества путем проведения торгов.
Порядок реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) определяется уполномоченным органом.
С 2024 года в НК РК внесены изменения, теперь отсрочку можно получить по уплате государственной пошлины в судах (ст. 51-2 НК РК).