Чем отличается отсрочка по уплате платежей от рассрочки
Для налогоплательщиков, испытывающих временные финансовые трудности, предусмотрена возможность изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат на более поздний срок
Изменение сроков исполнения налогового обязательства предоставляется в форме:
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и (или) плат может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог и (или) плату в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по всем видам налогов, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов, НДС на товары, импортируемые с территории государств-членов ЕАЭС. а также налогов, поступающиХ в соответствии с бюджетным законодательством Рк в Национальный фонд РК.
Кто может получить отсрочку или рассрочку по налогам
Отсрочка или рассрочка предоставляются при наличии одного из следующих оснований:
1) причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы);
2) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
3) имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве ИП (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РК не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;
4) принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;
5) основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам РК;
6) представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;
7) согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Положения настоящего подпункта не распространяются на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет менее 5 лет.
Как можно получить отсрочку или рассрочку по налогам
Обязательным условием для получения отсрочки или рассрочки является залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица либо предоставление налогоплательщиком банковской гарантии.
Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней или об отказе его изменении принимается органом государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика в течение 20 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика по форме, установленной уполномоченным органом.
Для рассмотрения вопроса об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат налогоплательщику необходимо обратиться с налоговым заявлением в соответствующий орган государственных доходов при наличии одного из следующих оснований:
Перечень документов, прилагаемых к заявлению:
Требования, предъявляемые к имуществу
Имущество, предоставляемое в залог, должно быть застраховано от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и (или) плат, указанных в заявлений об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, с учетом начисленной пени за период действия отсрочки или рассрочки, а также расходов на его реализацию в случае нарушения налогоплательщиком графика по уплате налогов и (или) плат.
При этом, в случае нарушения графика исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) банковской гарантией, налоговый орган обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика и (или) третьего лица либо требует исполнение банковской гарантии.
Далее производится реализация имущества путем проведения торгов.
Порядок реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) определяется уполномоченным органом.
С 2024 года в НК РК внесены изменения, теперь отсрочку можно получить по уплате государственной пошлины в судах (ст. 51-2 НК РК).
Изменение сроков исполнения налогового обязательства предоставляется в форме:
- отсрочки с единовременной уплатой сумм налогов на срок, не превышающий шести месяцев;
- рассрочки с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов на срок, не превышающий трех лет.
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и (или) плат может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог и (или) плату в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по всем видам налогов, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов, НДС на товары, импортируемые с территории государств-членов ЕАЭС. а также налогов, поступающиХ в соответствии с бюджетным законодательством Рк в Национальный фонд РК.
Кто может получить отсрочку или рассрочку по налогам
Отсрочка или рассрочка предоставляются при наличии одного из следующих оснований:
1) причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы);
2) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
3) имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве ИП (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РК не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;
4) принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;
5) основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам РК;
6) представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;
7) согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Положения настоящего подпункта не распространяются на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет менее 5 лет.
Как можно получить отсрочку или рассрочку по налогам
Обязательным условием для получения отсрочки или рассрочки является залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица либо предоставление налогоплательщиком банковской гарантии.
Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней или об отказе его изменении принимается органом государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика в течение 20 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика по форме, установленной уполномоченным органом.
Для рассмотрения вопроса об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат налогоплательщику необходимо обратиться с налоговым заявлением в соответствующий орган государственных доходов при наличии одного из следующих оснований:
- перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
- производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
- имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;
- принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;
- основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам Республики Казахстан;
- представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;
- согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки.
Перечень документов, прилагаемых к заявлению:
- перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
- документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налогов и (или) плат;
- документы об имуществе, которое может быть предметом залога, с приложением отчета оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог, либо договор банковской гарантии, заключенный между банком-гарантом и налогоплательщиком, и банковская гарантия. При этом отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества должен быть составлен не ранее десяти рабочих дней до даты подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Требования, предъявляемые к имуществу
Имущество, предоставляемое в залог, должно быть застраховано от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и (или) плат, указанных в заявлений об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, с учетом начисленной пени за период действия отсрочки или рассрочки, а также расходов на его реализацию в случае нарушения налогоплательщиком графика по уплате налогов и (или) плат.
При этом, в случае нарушения графика исполнения налогового обязательства, обеспеченного залогом имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) банковской гарантией, налоговый орган обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика и (или) третьего лица либо требует исполнение банковской гарантии.
Далее производится реализация имущества путем проведения торгов.
Порядок реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) определяется уполномоченным органом.
С 2024 года в НК РК внесены изменения, теперь отсрочку можно получить по уплате государственной пошлины в судах (ст. 51-2 НК РК).
Источник: https://egov.kz/cms/ru
