С 19 апреля изменилась декларация по НДС (300.00): что прямо сейчас делать бухгалтерам

Внимание к 300-й форме: новые правила возврата НДС уже в силе. Редакция подготовила разбор свежих изменений в Правилах составления декларации по НДС. Правки коснулись одного из самых ответственных разделов – порядка отражения требования о возврате превышения налога.

Ольга Узакова

Главный редактор "ЭСС Actualis Главбух"

Узнайте из нашего материала, как заполнить форму по-новому и избежать лишних вопросов со стороны налоговых органов при проверке.

Ситуация сейчас такая… Вышел Приказ МИНФИН РК от 26.03.2026 № 203 о внесении изменений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления". Хотя отчетность уже сдана, сроки действия приказа законодательно не определены.

Отчеты, сданные в феврале, формально налоговики могут признать некорректными. Это касается той отчетности, которую ввели с 01.10 по 31.12.2025. Данный срок обозначен как переходный период.

При сдаче отчета нужно использовать отдельную промежуточную форму (согласно приложению 126-1 приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 20.01.2020 г. № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

КГД уже настраивает фильтры проверок, и уведомления – лишь вопрос времени.

Что изменилось..

Ранее действовавшая редакция формы 300.00 продолжит применяться к налоговым правоотношениям за период с 1 января 2023 г. по 1 октября 2025 г. Обновленная форма декларации распространяется на представление налоговой отчетности за 4 квартал 2025 г.

В обновленном разделе «Требование о возврате суммы превышения НДС» сокращено количество детальных расшифровок. В строке 300.00.032 раскрывается информация только по двум видам возврата НДС – в упрощённом порядке и в рамках пилотных проектов (ранее отдельно отражались суммы по четырём основаниям).

К условиям незаполнения строки 300.00.032 добавлены декларации с видами «первоначальная» и «ликвидационная», тогда как ранее ограничение касалось только «дополнительной» декларации и декларации «по уведомлению».

В приложении к декларации, предназначенном для детализации сумм НДС (форма 300.09), заявляемых к возврату, структура показателей также приведена в соответствие с новым Налоговым кодексом. Общая сумма превышения НДС складывается из пяти оснований возврата:

1. Возврат по результатам проверки (ст. 128 НК РК с 2026 г.);
2. Возврат отдельным категориям налогоплательщиков (ст. 129 НК РК с 2026 г);
3. Возврат в упрощённом порядке для состоящих на налоговом мониторинге (пп. 1 п. 2 ст. 127 НК с 2026 года);
4. Возврат в упрощённом порядке при доле оборотов по нулевой ставке не менее 50% (пп. 2 п. 2 ст. 127 НК РК с 2026 года);
5. Возврат в рамках пилотных проектов.

По каким причинам это решение было принято: как вы знаете, с 2026 года запускается новая система (ИСНА), где реализован механизм автоматического формирования нулевой отчетности. С 15.04.2026 г в старом КНП и ИС СОНО ФНО 300.00 не доступна.

Если кто-то не сдал форму вовремя, система должна сама «сгенерировать» ее. Чтобы этот программный алгоритм работал корректно, ему нужны четкие правила, прописанные в Приказе № 39.

Правительство «подтягивает» хвосты в законодательстве, чтобы автоматика в кабинете ИСНА работала без сбоев.

Также Вы могли ошибиться, закрывая НДС за 2025 год

Многие сдали ФНО 300.00 за 4 квартал и выдохнули. Но из-за перехода на новый Налоговый кодекс и систему ИСНА правила изменились «задним числом».

Что это значит для вас на практике?

Эти изменения нужны не для того, чтобы заставить вас всё переделывать, а чтобы:

1. Узаконить ту форму, которую вы уже заполнили.
2. Дать вам возможность сдать дополнительную форму, если вы сами найдете ошибку.
3. Отразить в правилах новые строки, которые появились из-за изменений в Налоговом кодексе 2026 года.

Что делать?

Проверьте, по какой форме ушел ваш отчет за 4 квартал. Если по «старой» 300-ке, то возможно стоит подготовить дополнительную или отозвать/пересдать по новой форме (прил. 126-1), чтобы избежать штрафов и блокировок. Т.е. рекомендуем проверить статус сданной фно в кабинете ИСНА и принимать необходимые решения для дальнейших действий.

В нашей системе можно просмотреть бланк формы 300 за 4 квартал 2025 с учетом изменений.

Пройдя по ссылке, читатель увидит надпись, что утратила силу 31 декабря 2025 года. На данный момент действие этой формы продлили Приказом МИНФИН РК от 26.03.2026 № 203 О внесении изменения и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления", не смотря на нашу надпись в системе.

Разберем несколько ситуаций:

Если ваша декларация была принята системой и разнесена на лицевой счет без ошибок, пересдавать её «вдогонку» только из-за изменения приказа не нужно. Однако, если вы планируете подавать дополнительную декларацию за этот период сейчас, вам необходимо использовать уже новую редакцию правил и обновленные проверочные алгоритмы. Также рекомендуем проверить статус формы в новом кабинете ИСНА.

2. Если не сдали декларацию в срок

Что делать: 1. Сдайте форму как можно скорее. Несмотря на то, что срок прошел, кабинет ИСНА примет отчет. 2. Проверьте кабинет на наличие уведомления. Если это ваше первое нарушение за год, по закону (п. 1 ст. 272 КоАП РК) вам полагается «Предупреждение», а не штраф. 3. Следите за статусом. С 2026 года система может сформировать «нулевую» отчетность автоматически, поэтому важно успеть подать свои реальные данные до того, как система зафиксирует отсутствие отчета.

3. Если нашли ошибку самостоятельно

Также Вы могли ошибиться, закрывая НДС за 2025 год. Если нужно подать уточнённую форму, то это нужно сдать в новом кабинете ИСНА

Что делать:

1. Подайте дополнительную налоговую отчетность. В графе «вид декларации» выберите «дополнительная».
2. Учитывайте новые правила. Даже если основная форма сдавалась по старым правилам, «допку» теперь нужно заполнять с учетом изменений в Приказе № 39, вступивших в силу в 2026 году.
3. Доплатите налог и пеню (если есть). Если ошибка привела к недоплате НДС, сначала оплатите налог и набежавшую пеню, а только потом отправляйте форму – это поможет избежать штрафа по ст. 277 КоАП РК.

4. Если вы получили уведомление от КГД по камеральному контролю

Что делать:

1. Не паникуйте. Согласно новой сервисной модели, уведомление – это прежде всего сигнал к сверке.
2. Изучите причину расхождения. Обычно КГД указывает конкретные счета-фактуры или строки формы 300.00, которые не совпали.
3. Исполните уведомление в течение 30 рабочих дней. Вы можете либо согласиться и подать «дополнительную» форму, либо предоставить пояснение с доказательствами вашей правоты. Помните, что ...