Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2026 году

Рассказываем, на что обратить внимание в 2026 году, чтобы рассчитать плату за негативное воздействие точно и без лишних потерь

Ольга Пименова

профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант

Плательщики платы за негативное воздействие на окружающую среду

Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются юридические лица, осуществляющие на территории РК деятельность, связанную с природопользованием, а также операторы объектов I, II и III категорий, определяемых в соответствии с Экологическим кодексом РК (п. 1 ст. 637 НК РК).

Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду за отчетный период (в пределах установленных или задекларированных лимитов), включая выбросы, сбросы, захоронение отходов и размещение серы.

Оператор объекта – физическое или юридическое лицо, в собственности или ином законном пользовании которого находится объект, оказывающий негативное воздействие на окружающую среду. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, освобождаются от уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду, если оно возникает в рамках деятельности, подпадающей под данный режим.

Ставки платы за негативное воздействие

Ставки платы рассчитываются исходя из месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете на первое число налогового периода.

Их размер определяется в кратных значениях МРП в соответствии со ст. 639 НК РК с учетом требований п. 2 ст. 640 НК РК.

Сумма платы по передвижным источникам загрязнения уплачивается в бюджет в зависимости от их статуса:

• для источников, подлежащих государственной регистрации – по месту их регистрации, определяемому уполномоченным органом;
• для источников, не подлежащих регистрации – по месту нахождения налогоплательщика либо его структурного подразделения, если на него возложено исполнение налогового обязательства.

Методика расчета платы за эмиссии в окружающую среду утверждена приказом № 68-п от 8 апреля 2009 года Министра охраны окружающей среды.

Сумма платы исчисляется:

1. Плательщики – операторы объектов I и II категорий рассчитывают сумму платы самостоятельно на основании объектов обложения, предусмотренных ст. 638 НК РК, применяя установленные ставки и соответствующие коэффициенты.
2. Плательщики – операторы объектов III категории исчисляют плату исходя из задекларированных объектов обложения (ст. 638 НК РК) и действующих ставок.
3. В отношении незадекларированной части объектов обложения сумма платы определяется налоговыми органами с применением установленных ставок и коэффициентов, в том числе на основе данных государственного экологического или налогового контроля.

При начислении суммы платы налоговый орган направляет уведомление в течение десяти рабочих дней с момента получения соответствующих сведений.

В целях стимулирования внедрения и применения наилучших доступных техник на территории РК, предотвращения или снижения уровня вредного антропогенного воздействия на окружающую среду при исчислении платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым выдано комплексное экологическое разрешение, в том числе до 1 июля 2021 года, плательщиками применяются следующие коэффициенты:

• коэффициент 0 – к ставкам платы, предусмотренным п. 2, 3, 4 и 5 ст. 639 НК РК, за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников и от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах в пределах нормативов, установленных в комплексном экологическом разрешении, со дня его выдачи;
• коэффициент 0 – к ставкам платы, предусмотренным п. 7, 8 и 9 ст. 639 НК РК, за сбросы загрязняющих веществ в пределах нормативов, установленных в комплексном экологическом разрешении, со дня его выдачи;
• коэффициент 0 – к ставкам платы, предусмотренным п. 10, 11 и 12 ст. 639 НК РК, за захоронение отходов в пределах лимитов и в соответствии с отчетностью, представляемой при образовании, использовании, обезвреживании и захоронении отходов производства и потребления, со дня выдачи комплексного экологического разрешения;
• коэффициент 0 – к ставке платы, предусмотренной п. 13 ст. 639 НК РК, за размещение серы в открытом виде на серных картах в пределах лимитов при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов и в соответствии с отчетностью, представляемой при образовании и размещении серы, со дня выдачи комплексного экологического разрешения.

С 1 января 2026 года до 1 января 2028 года при исчислении отдельными плательщиками суммы платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым не действует комплексное экологическое разрешение, к соответствующим ставкам платы применяются следующие коэффициенты:

1) по объектам I категории, включенным в перечень пятидесяти объектов I категории, наиболее крупных по суммарным выбросам загрязняющих веществ на 1 января 2021 года, утвержденный Правительством РК:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг,

плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

• 0,6 – к ставкам, установленным п. 4 ст. 639 НК РК;
• 0,86 – к ставкам, установленным п. 9 ст. 639 НК РК;
• 0,1 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы п. 12 ст. 639 НК РК;

иными плательщиками:

• 2 – к ставкам, установленным ст. 639 НК РК;

2) по объектам I категории, кроме объектов, указанных в пп. 1) части первой настоящего пункта, а также по объектам II и III категорий:

плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг,

плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

• 0,3 – к ставкам, установленным п. 4 ст. 639 НК РК;
• 0,43 – к ставкам, установленным п. 9 ст. 639 НК РК;
• 0,05 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы п. 12 ст. 639 НК РК;

плательщиками, являющимися операторами полигонов и осуществляющими захоронение коммунальных отходов:

• 0,2 – к ставкам, установленным строкой 1.2.1 таблицы п. 12 ст. 639 НК РК за объем твердых бытовых отходов, образуемых физическими лицами по месту их жительства.

При этом коэффициенты, установленные частью первой настоящего пункта, применяются в отношении объемов негативного воздействия на окружающую среду в пределах нормативов и лимитов, установленных соответствующими экологическими разрешениями плательщиков по объектам I и II категорий, или объемов негативного воздействия на окружающую среду, указанных в декларациях по объектам III категории.

Плательщики платы, являющиеся операторами объектов I и II категорий, с объемами платежей до 100 месячного расчетного показателя в суммарном годовом объеме вправе выкупить нормативы или лимиты негативного воздействия на окружающую среду, установленные органом, выдающим разрешительный документ.

Выкуп нормативов или лимитов производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

При получении разрешительного документа после указанного срока выкуп норматива производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.

Сроки уплаты и сроки представления формы 870.00

Текущие суммы платы за фактический объем эмиссий в окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков, указанных в п. 3 ст. 640 НК РК.

• за 1 квартал 2026 года - не позднее 25 мая 2026 года;
• за 2 квартал – не позднее 25 августа 2026 года;
• за 3 квартал – не позднее 25 ноября 2026 года;
• за 4 квартал – не позднее 25 февраля 2027 года.

Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по плате за эмиссии в окружающую среду по форме 870.00 по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.

Сроки представления формы 870.00

Декларация представляется плательщиками платы, за исключением указанных в п. 3 ст. 642 НК РК, ежеквартально, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

• за 1 квартал - не позднее 15 мая 2025 года;
• за 2 квартал – не позднее 15 августа 2025 года;
• за 3 квартал – не позднее 15 ноября 2025 года;
• за 4 квартал – не позднее 15 февраля 2026 года.

Исчисление платы за негативное воздействие на окружающую среду производится путем умножения ставки платы с учетом коэффициентов на количество израсходованного топлива за период в тоннах.

В случае, когда единицей измерения объема при реализации топлива в розничной торговле является литр, перевод литров в тонны осуществляется по следующей формуле:

• перевод литров дизельного топлива в тонны:

M= V×0.769/1000

• перевод литров бензина в тонны:

M= V×0.730/1000

• перевод литров сжиженного газа в тонны:

M= V×0.530/1000

где:

• М - объем дизельного топлива (бензина, сжиженного газа) в тоннах;
• V - объем дизельного топлива (бензина, сжиженного газа) в литрах;

0,769 - показатель плотности для дизельного топлива, кг/литр;

0,730 - показатель плотности для всех видов бензина (за исключением авиационного), кг/литр (ПП РК от 06. 04. 2018 г. № 173).

0,530 - показатель плотности сжиженного газа, кг/литр

Заполнение формы 870.00

Налоговый период по плате определяется в соответствии со ст. 358 НК РК – календарный год, а для вновь зарегистрированных налогоплательщиков – дата регистрации налогоплательщика (ст. 641 НК РК).

По данным налогового регистра компании нужно будет уплатить плату за негативное воздействие в размере 2 283 тенге и представить не позднее 15 мая 2026 года декларацию по плате за негативное воздействие на окружающую среду за 1 квартал 2026 года в УГД по месту государственной регистрации транспортных средств.

При заполнении декларации (ф. 870.00) за 2025 год следует руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом МИНФИН РК от 12 ноября 2025 года № 695.

В данной ситуации будет заполнено три приложения к форме 870.00:

• по бензину;
• по дизельному топливу.
• По сжиженному газу

При заполнении приложения к форме 870.00 при осуществлении выбросов от передвижных источников загрязнения строка 4 «Наличие экологического разрешения на эмиссии в окружающую среду» не заполняется, так как в данном случае разрешение получать не нужно.

При осуществлении выбросов от передвижных источников лимиты не устанавливаются. Исчисление и уплата платы производится по фактическим объемам расходования топлива.

В строке 5 приложения указывается вид специального природопользования. При заполнении приложения по передвижным источникам загрязнения в данной строке проставляются отметки в ячейках А и А3.

В строке 870.01.006 отмечается ячейка соответствующего коэффициента, применяемого к плательщикам платы (ст. 640 НК РК).

В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7, для расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду» отражаются показатели объемов загрязнения, при этом в строке 7 фиксируется соответствующая единица измерения.

При расчете платы за загрязнение от передвижных источников в качестве единицы измерения указывается «тонна».

В разделе «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7 для исчисления платы за негативное воздействие на окружающую среду» при расчете платы по передвижным источникам загрязнения строки 870.01.001, 870.01.002, 870.01.004 и 870.01.005 не подлежат заполнению, поскольку ...