Как пройти налоговую проверку без потерь

Как правильно и законно вести себя с проверяющими, на какие документы и отчетность следует обратить особое внимание; куда обязаны обеспечить им доступ, а куда можно и не пустить; как обосновать отказ в предоставлении документов, которые они требовать не имеют право, и что делать по завершении проверки, если ее итоги вы считаете несправедливыми? Обо всем этом – новая рекомендация эксперта системы

Рабиям Серикбаева

Эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», генеральный директор ТОО «ФИНЭКС», аудитор РК, Профессиональный бухгалтер РК

Налоговая проверка – это проверка, осуществляемая налоговым органом в целях исполнения норм налогового законодательства РК, а также иного законодательства РК.

Формы налоговых проверок:

Комплексная – проверка по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей (ст. 141 НК РК).
Тематическая – проверка по отдельным вопросам, например, по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет, по НДС и (или) акцизу по импортированным товарам, по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, предъявленных к возврату, при неисполнении уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, по выписке счетов-фактур и т. д. (ст. 142 НК РК).
Встречная – проверка лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком, в отношении которого проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях, подтверждения факта и содержания операций. Встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной или тематической проверке (ст. 143 НК РК).
Хронометражное обследование – это проверка с целью установления фактического дохода и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование (ст. 144 НК РК).

Виды налоговых проверок:

Периодические налоговые проверки на основе оценки степени риска – проверки, назначаемые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов) по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также сведений, полученных из официальных и открытых источников информаций, по деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов);
Внеплановые налоговые проверки – это проверки, не являющиеся периодическими налоговыми проверками на основе оценки степени риска (ст. 145 НК РК).

Основания для проведения проверок

Налоговые проверки бывают:

проводимые по особому порядку (плановые);
внеплановые налоговые проверки;
тематические проверки на основании решения органа госдоходов.

Периодические налоговые проверки на основе оценки степени риска назначаются в результате отбора налогоплательщиков по критериям рисков. Критерии риска в целях отбора субъектов налоговой проверки делятся на:

конфиденциальные – не подлежат разглашению;
открытые – утверждены совместным приказом министра финансов РК от 28 ноября 2018 года № 1030 и министра нацэкономики РК от 28 ноября 2018 года № 86.

К открытым критериям, которые влияют на назначение налоговой проверки, относятся:

коэффициент налоговой нагрузки;
осуществление операций с бездействующими налогоплательщиками и с налогоплательщиками, регистрации которых судами признаны недействительными, а также сделок, совершение которых признано судом осуществленными без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
коэффициент соотношения суммы вычетов с учетом корректировок к совокупному годовому доходу с учетом корректировок находится в диапазоне от 0,98 до 1 включительно;
представление дополнительной налоговой отчетности по КПН с увеличением суммы вычетов и (или) НДС с увеличением суммы НДС, относимого в зачет, по истечении 12 месяцев со дня, установленного для представления налоговой отчетности, при условии, если коэффициент налоговой нагрузки такого налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения;
представление налоговой отчетности по КПН с нулевыми показателями при осуществлении внешнеэкономической деятельности и (или) участие в госзакупках;
наличие неисполненных уведомлений по устранению нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

Общий показатель степени риска рассчитывается по критериям, указанным выше, и критериям, относящимся к конфиденциальной информации.

По показателям степени риска налогоплательщик относится:

к высокой степени риска – при показателе вероятности свыше 51 %;
не отнесенной к высокой степени риска – при показателе вероятности 51 % и ниже.

Налоговые проверки назначаются в отношении налогоплательщиков, отнесенных к высокой степени риска, исходя из приоритетности с наибольшим показателем вероятности.

Налогоплательщики с высокой степенью риска включаются в полугодовой график проверок (п. 2 ст. 141 Предпринимательского кодекса).

Полугодовой график проведения налоговых проверок размещается в срок до 25 декабря текущего календарного года и до 25 мая текущего календарного года на интернет-ресурсе уполномоченного органа (Министерства финансов РК).

График проведения периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска территориальных органов КГД МФ РК первое полугодие 2024 года в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления социальных платежей утвержден Приказом заместителя премьер-министра – министра финансов РК от 22 декабря 2023 года № 1306.

Внимание

Проверяйте себя в списках

Налогоплательщикам каждое полугодие 25 декабря и 25 мая необходимо проверять графики проведения налоговых проверок на сайте КГД МФ РК.

Как проверить себя графике проверок (инструкция)

Проверьте себя в списках. Скачайте график, откройте Мой компьютер- Загрузки – документ Word, воспользуйтесь поиском (нажмите одновременно клавиши Ctrl F – в открывшемся окне наберите нужный БИН):

Внеплановые налоговые проверки могут быть назначены:

по налоговому заявлению или по жалобе самого налогоплательщика;
по налоговому заявлению налогоплательщика по подтверждению достоверности сумм превышения НДС;
по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом;
в случае неисполнения налогоплательщиком уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;
по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;
по требованию налогоплательщика в декларации по НДС по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, предъявленных к возврату;
по налоговому заявлению нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора;
по вопросам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством РК;
по вопросам определения налогового обязательства по действию по выписке счета-фактуры, совершение которого признано судом, осуществленным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
на основании решения уполномоченного органа
на основании решения налогового органа (п. 3 ст. 145 НК РК).

Тематические проверки назначаются решением органом госдоходов только если есть основание:

жалобы, в том числе в социальных сетях и видеохостингах, через приложения для мобильных устройств (Whatsap, Facebook, Wipon и др.), а также посредством электронной книги жалоб;
неустранение нарушений, выявленных ранее проведенными налоговыми проверками по жалобам юридических и физических лиц;
отсутствие соответствующего регистрационного учета в органах государственных доходов при осуществлении предпринимательской деятельности по сведениям, полученным из различных источников информации;
отсутствие контрольно-кассовой машины с фискальной памятью ...

Источник публикации: Актион МЦФЭР

Источник изображения: Freepik

Получить все материалы