Какие изменения по всеобщему декларированию внесут ретроспективно в действующий Налоговый кодекс
В Сенат РК поступил на рассмотрение Закон РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие»
В случае принятия Закона будут внесены поправки в действующий НК РК ретроспективно, с 1 января 2025 года, в том числе по вопросам всеобщего декларирования.
По форме 250.00
В п. 2 ст. 630 НК РК определено, кто обязан сдавать декларацию об активах и обязательствах (ф. 250.00):
1) лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности» и «О рынке ценных бумаг»;
2) граждане РК, резиденты РК в случае наличия за пределами РК на праве собственности (требования) следующего имущества:
3) граждане РК, резиденты РК в случае наличия цифровых активов;
4) лица, занимающиеся частной практикой.
Положения подпунктов 2) – 4) настоящего пункта не распространяются на лиц, представивших декларацию об активах и обязательствах до 1 января 2025 года.
П. 4 и 5 исключить (в них указаны иностранцы и лица без гражданства, являющиеся нерезидентами, и несовершеннолетние лица).
Дополнить п. 5-2 следующего содержания:
«5-2. При непредставлении физическим лицом первоначальной декларации об активах и обязательствах в срок, установленный статьей 632 настоящего Кодекса, налоговые органы при проведении налогового администрирования используют сведения об имуществе (активов) и обязательств, полученные от уполномоченных органов, третьих лиц, банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году, в котором возникло обязательство или право представления декларации. Уполномоченным органом в веб-приложении физического лица ежегодно в срок до 1 июня календарного года размещаются сведения по: имуществу, подлежащему государственной или иной регистрации, а также имуществу, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации; остаткам денег на банковских счетах по состоянию на 31 декабря отчетного года; доходам, полученным за отчетный календарный год.»; в подпункт 2) пункта 6 слова «после представления таким физическими лицами декларации об активах и обязательствах» заменить словами «, в случае если таким физическим лицом была представлена первоначальная декларация об активах и обязательствах»; дополнить примечанием следующего содержания: «Примечание. В целях настоящей главы под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица.».
В ф. 250.00 подлежат отражению среди прочего деньги на иностранных брокерских счетах.
В декларации физическое лицо вправе указать другое имущество стоимостью за единицу свыше 1 000-кратного размера МРП, при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности либо законодательством иностранного государства. При этом оценочная стоимость должна быть определена не позднее срока представления декларации, установленного ст. 632 НК РК.
Данные положения не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.
В декларации об активах и обязательствах отражается задолженность других лиц физическому лицу (дебиторская задолженность) и (или) задолженность физического лица другим лицам (кредиторская задолженность), образовавшаяся на дату составления декларации:
1) между физическими лицами – при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическим лицом. Такая задолженность должна быть нотариально удостоверена в срок не позднее срока представления декларации, установленного ст. 632 НК РК;
2) между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, – при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, микрофинансовым организациям, созданным в соответствии с законодательством РК;
3) подтвержденная вступившим в законную силу решением суда.
Документы, указанные в настоящем пункте, подлежат обязательному приложению при представлении декларации об активах и обязательствах. Задолженность, не подтвержденная приложенными документами, считается равной нулю. При этом в декларации об активах и обязательствах не отражается дебиторская и (или) кредиторская задолженность при наличии договора, заключенного с использованием заемной краудфандинговой платформы участника Международного финансового центра «Астана», действующей на основании выданной лицензии.
Срок представления декларации об активах и обязательствах для военнослужащих срочной службы продлевается без направления в налоговый орган уведомления о продлении на период прохождения срочной службы со дня издания приказа об убытии из местного органа военного управления к месту прохождения воинской службы. При утрате статуса военнослужащего срочной службы на основании приказа об исключении военнослужащего из списков личного состава воинской части физическое лицо представляет декларацию физического лица, по которой продлен срок представления, – не позднее 60 календарных дней со дня издания приказа об исключении из списков воинской части.
По форме 270.00
В п. 1 ст. 633 НК РК определно, кто обязан сдавать Декларацию о доходах и имуществе (ф. 270.00):
граждане РК, физические лица – резиденты при соответствии одному из следующих условий в течение отчетного налогового периода:
1) лица, на которых в соответствии с Законами РК «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;
2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами РК «О банках и банковской деятельности в 34 Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», а также их супруги – резиденты;
3) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10 % доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги – резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;
4) лица, занимающиеся частной практикой;
5) лица, получившие за отчетный налоговый период доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;
6) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1 000-кратный размер МРП;
7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
8) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;
9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, стоимостью свыше 20 000-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в РК и (или) за ее пределами:
Положения пп. 6) – 8) настоящего пункта не распространяются на лиц, в отношении которых одновременно в текущем отчетном периоде возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии со ст. 630 НК РК.
Из всеобщего декларирования (представления ф. 270.00) исключили лиц, указанных в п. 3 и 4 ст. 633 НК РК.
В ф. 270.00 подлежит отражению среди прочего задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) за пределами РК, указанная в п. 6 ст. 634 НК РК.
В декларации о доходах и имуществе отражается задолженность других лиц физическому лицу (дебиторская задолженность) и (или) задолженность физического лица другим лицам (кредиторской задолженности), образовавшаяся на дату составления декларации:
1) между физическими лицами – при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическим лицом. Задолженность, указанная в настоящем подпункте, должна быть нотариально удостоверена в срок не позднее срока представления декларации, установленного ст. 632 НК РК;
2) между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, – при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, микрофинансовым организациям, созданным в соответствии с законодательством РК;
3) подтвержденная вступившим в законную силу...
В случае принятия Закона будут внесены поправки в действующий НК РК ретроспективно, с 1 января 2025 года, в том числе по вопросам всеобщего декларирования.
По форме 250.00
В п. 2 ст. 630 НК РК определено, кто обязан сдавать декларацию об активах и обязательствах (ф. 250.00):
1) лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности» и «О рынке ценных бумаг»;
2) граждане РК, резиденты РК в случае наличия за пределами РК на праве собственности (требования) следующего имущества:
- имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
- денег на банковских счетах в иностранных банках в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1 000-кратный размер МРП;
- инвестиционного золота;
- долей участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами РК;
- долей участия в жилищном строительстве;
- ценных бумаг, производных финансовых инструментов, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК;
- денег на иностранных брокерских счетах;
- объектов интеллектуальной собственности, авторского права за пределами РК;
- задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), за пределами РК, указанной в п. 5 ст. 631 НК РК;
- прочего имущества, указанного в п. 4 ст. 631 НК РК;
3) граждане РК, резиденты РК в случае наличия цифровых активов;
4) лица, занимающиеся частной практикой.
Положения подпунктов 2) – 4) настоящего пункта не распространяются на лиц, представивших декларацию об активах и обязательствах до 1 января 2025 года.
П. 4 и 5 исключить (в них указаны иностранцы и лица без гражданства, являющиеся нерезидентами, и несовершеннолетние лица).
Дополнить п. 5-2 следующего содержания:
«5-2. При непредставлении физическим лицом первоначальной декларации об активах и обязательствах в срок, установленный статьей 632 настоящего Кодекса, налоговые органы при проведении налогового администрирования используют сведения об имуществе (активов) и обязательств, полученные от уполномоченных органов, третьих лиц, банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году, в котором возникло обязательство или право представления декларации. Уполномоченным органом в веб-приложении физического лица ежегодно в срок до 1 июня календарного года размещаются сведения по: имуществу, подлежащему государственной или иной регистрации, а также имуществу, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации; остаткам денег на банковских счетах по состоянию на 31 декабря отчетного года; доходам, полученным за отчетный календарный год.»; в подпункт 2) пункта 6 слова «после представления таким физическими лицами декларации об активах и обязательствах» заменить словами «, в случае если таким физическим лицом была представлена первоначальная декларация об активах и обязательствах»; дополнить примечанием следующего содержания: «Примечание. В целях настоящей главы под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица.».
В ф. 250.00 подлежат отражению среди прочего деньги на иностранных брокерских счетах.
В декларации физическое лицо вправе указать другое имущество стоимостью за единицу свыше 1 000-кратного размера МРП, при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности либо законодательством иностранного государства. При этом оценочная стоимость должна быть определена не позднее срока представления декларации, установленного ст. 632 НК РК.
Данные положения не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.
В декларации об активах и обязательствах отражается задолженность других лиц физическому лицу (дебиторская задолженность) и (или) задолженность физического лица другим лицам (кредиторская задолженность), образовавшаяся на дату составления декларации:
1) между физическими лицами – при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическим лицом. Такая задолженность должна быть нотариально удостоверена в срок не позднее срока представления декларации, установленного ст. 632 НК РК;
2) между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, – при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, микрофинансовым организациям, созданным в соответствии с законодательством РК;
3) подтвержденная вступившим в законную силу решением суда.
Документы, указанные в настоящем пункте, подлежат обязательному приложению при представлении декларации об активах и обязательствах. Задолженность, не подтвержденная приложенными документами, считается равной нулю. При этом в декларации об активах и обязательствах не отражается дебиторская и (или) кредиторская задолженность при наличии договора, заключенного с использованием заемной краудфандинговой платформы участника Международного финансового центра «Астана», действующей на основании выданной лицензии.
Срок представления декларации об активах и обязательствах для военнослужащих срочной службы продлевается без направления в налоговый орган уведомления о продлении на период прохождения срочной службы со дня издания приказа об убытии из местного органа военного управления к месту прохождения воинской службы. При утрате статуса военнослужащего срочной службы на основании приказа об исключении военнослужащего из списков личного состава воинской части физическое лицо представляет декларацию физического лица, по которой продлен срок представления, – не позднее 60 календарных дней со дня издания приказа об исключении из списков воинской части.
По форме 270.00
В п. 1 ст. 633 НК РК определно, кто обязан сдавать Декларацию о доходах и имуществе (ф. 270.00):
граждане РК, физические лица – резиденты при соответствии одному из следующих условий в течение отчетного налогового периода:
1) лица, на которых в соответствии с Законами РК «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;
2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами РК «О банках и банковской деятельности в 34 Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», а также их супруги – резиденты;
3) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10 % доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги – резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;
4) лица, занимающиеся частной практикой;
5) лица, получившие за отчетный налоговый период доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;
6) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1 000-кратный размер МРП;
7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
8) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;
9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, стоимостью свыше 20 000-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в РК и (или) за ее пределами:
- недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
- механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;
- доли участия в уставном капитале юридического лица;
- ценные бумаги;
- производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
- доли участия в жилищном строительстве;
- инвестиционное золото.
Положения пп. 6) – 8) настоящего пункта не распространяются на лиц, в отношении которых одновременно в текущем отчетном периоде возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии со ст. 630 НК РК.
Из всеобщего декларирования (представления ф. 270.00) исключили лиц, указанных в п. 3 и 4 ст. 633 НК РК.
В ф. 270.00 подлежит отражению среди прочего задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) за пределами РК, указанная в п. 6 ст. 634 НК РК.
В декларации о доходах и имуществе отражается задолженность других лиц физическому лицу (дебиторская задолженность) и (или) задолженность физического лица другим лицам (кредиторской задолженности), образовавшаяся на дату составления декларации:
1) между физическими лицами – при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическим лицом. Задолженность, указанная в настоящем подпункте, должна быть нотариально удостоверена в срок не позднее срока представления декларации, установленного ст. 632 НК РК;
2) между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, – при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, микрофинансовым организациям, созданным в соответствии с законодательством РК;
3) подтвержденная вступившим в законную силу...
Источник публикации: Актион МЦФЭР
Источник изображения: Freepik
