Как учесть НДС при переходе между периодами: АВР в декабре, ЭСФ в январе – в каком квартале брать зачет
ТОО на ОУР, плательщик НДС. Поставщик выставил АВР 31.12.2025 года, а ЭСФ будет оформлен 15.01.2026 года. Согласно ст. 401 НК, за 2025 год НДС к зачету принимается по наиболее поздней дате, то есть по дате выписки ЭСФ. Следовательно, данный оборот в декларации за 4 квартал 2025 года мы не отражаем. При этом в 1 квартале 2026 года принять НДС к зачету также нельзя, так как уже действует ст. 481 п. 1 НК, устанавливающая зачет НДС по дате приобретения. В каком квартале учитывать НДС по операции с датой оборота 31.12.2025 года и ЭСФ от 15.01.2026 года?
Если ТОО (ОУР, плательщик НДС) получил АВР от 31.12.2025 года по услугам полученным в декабре 2025 года, по которому ЭСФ выписан 15.01.2026 года, и по которому НДС берется в зачет (пп. 1 п. 1 ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РК), в 2026 году НДС берется в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг. В форме 100.00 отражать в 2025 году получение данных услуг (ст. 242 НК РК).
Сумма НДС, относимая в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС (пп. 1 п. 1 ст. 367 НК РК), признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев (пп. 2, 3 п. 1 ст. 400 НК РК), в счете-фактуре, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.
Относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком РК в соответствии с законодательством РК.
В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов РК и способа обработки учетной информации, если это не противоречит законодательству РК, в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений (ст. 243-263 НК РК), за исключением расходов, не подлежащих вычету.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц ( пп. 8 п. 1 ст. 412 НК РК), по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, производятся при соблюдении положений и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг, за исключением:
Для целей настоящего раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках в случае уменьшения будущих экономических выгод, связанного с уменьшением в активах или увеличением обязательств, которые могут быть надежно оценены.
Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках исходя из непосредственной связи между понесенными затратами и получением определенных статей доходов. Этот процесс, который обычно называется соотнесением доходов и расходов, подразумевает одновременное или совместное признание выручки и расходов, которые напрямую и взаимосвязанно возникают в результате одних и тех же операций или прочих событий; например, различные компоненты расходов, составляющих себестоимость проданных товаров, признаются одновременно с доходами от продажи товаров.
Если экономические выгоды ожидаются на протяжении нескольких отчетных периодов, а связь с доходами может быть установлена лишь приблизительно или косвенно, расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основании процедур систематического и рационального распределения.
Расходы незамедлительно признаются в отчете о прибылях или убытках, когда затраты не обуславливают будущих экономических выгод либо когда, и в той мере, в которой будущие экономические выгоды не удовлетворяются или прекращают удовлетворять критериям признания в бухгалтерском балансе в качестве актива.
Относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 481 НК РК).
Если ТОО (ОУР, плательщик НДС) получил АВР от 31.12.2025 года по услугам полученным в декабре 2025 года, по которому ЭСФ выписан 15.01.2026 года, и по которому НДС берется в зачет (пп. 1 п. 1 ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РК), в 2026 году НДС берется в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг. В форме 100.00 отражать в 2025 году получение данных услуг (ст. 242 НК РК).
Сумма НДС, относимая в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС (пп. 1 п. 1 ст. 367 НК РК), признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев (пп. 2, 3 п. 1 ст. 400 НК РК), в счете-фактуре, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.
Относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:
- дата получения товаров, работ, услуг;
- дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС (п. 1 ст. 400 НК РК).
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком РК в соответствии с законодательством РК.
В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов РК и способа обработки учетной информации, если это не противоречит законодательству РК, в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений (ст. 243-263 НК РК), за исключением расходов, не подлежащих вычету.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц ( пп. 8 п. 1 ст. 412 НК РК), по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, производятся при соблюдении положений и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг, за исключением:
- предусмотренных случаев (пп. 4, 5, 6 п. 13 ст. 412 НК РК);
- расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;
- товаров, ввезенных на территорию РК с территорий государств-членов ЕАЭС;
- товаров, ввезенных на территорию государств-членов ЕАЭС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.
Для целей настоящего раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках в случае уменьшения будущих экономических выгод, связанного с уменьшением в активах или увеличением обязательств, которые могут быть надежно оценены.
Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках исходя из непосредственной связи между понесенными затратами и получением определенных статей доходов. Этот процесс, который обычно называется соотнесением доходов и расходов, подразумевает одновременное или совместное признание выручки и расходов, которые напрямую и взаимосвязанно возникают в результате одних и тех же операций или прочих событий; например, различные компоненты расходов, составляющих себестоимость проданных товаров, признаются одновременно с доходами от продажи товаров.
Если экономические выгоды ожидаются на протяжении нескольких отчетных периодов, а связь с доходами может быть установлена лишь приблизительно или косвенно, расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основании процедур систематического и рационального распределения.
Расходы незамедлительно признаются в отчете о прибылях или убытках, когда затраты не обуславливают будущих экономических выгод либо когда, и в той мере, в которой будущие экономические выгоды не удовлетворяются или прекращают удовлетворять критериям признания в бухгалтерском балансе в качестве актива.
Относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 481 НК РК).
Источник публикации: Актион МЦФЭР
Источник изображения: Freepik
