ВНИМАНИЕ
Для каждого СНР установлены определенные критерии и условия применения, а также условия перехода с одного режима на другой.
ВНИМАНИЕ
Кто не вправе применять СНР при сдаче в аренду
Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса (на основе патента, с использованием специального мобильного приложения, на основе упрощенной декларации, с использованием фиксированного вычета) налогоплательщики, осуществляющие деятельность по:
- сдаче в аренду и эксплуатации торгового рынка (ОКЭД 68203 «Аренда и эксплуатация торгового рынка»);
- сдаче в субаренду торговых объектов (торговые рынки, стационарные торговые объекты) 1, 2, 3 категории, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания.
ВНИМАНИЕ
Документы, подтверждающие факт уплаты налога и социальных платежей, представляются вместе с расчетом стоимости патента.
ВНИМАНИЕ
Если переход производится в связи с несоответствием применяемого режима налогообложения, то переход считается осуществленным с первого числа месяца, в котором возникло несоответствие в применении СНР.
СИТУАЦИЯ
Относится ли к доходам предприятия на «упрощенке» аванс, полученный от покупателя за поставку товаров?
Сумма полученного аванса не признается доходом и не включается в налогооблагаемый доход до момента фактической реализации.
Порядок определения доходов ИП в данном случае определен положениями главы 24 НК РК. Согласно ст. 201 НК РК доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов ИЛИ уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лица, участвующего в капитале.
В соответствии с п. 1 ст. 92 НК РК, если иное не установлено НК РК, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных НК РК. Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента (п. 2 ст. 192 НК РК).
СИТУАЦИЯ
Должен ли ИП на «упрощенке» выписывать накладные
Должен ли ИП на упрощенном режиме налогообложения выписывать накладные на отпуск товаров на строну?
ИП вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям (п. 2 ст. 2 Закона о бухгалтерском учете):
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством РК СНР для субъектов малого бизнеса;
2) не состоят на регистрационном учете по НДС;
3) не являются субъектами естественных монополий.
При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, ИП обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.
Таким образом, ИП на упрощенном режиме вправе не вести бухгалтерский учет, но составлять и хранить первичную документацию обязан.
Согласно п. 32 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562.
Составление (оформление) накладной на отпуск запасов на сторону не требуется в случае оформления сопроводительной накладной на товары в информационной системе электронных счетов-фактур КГД МФ РК.
При розничной торговле с использованием ККМ вместо накладной на отпуск запасов выдается чек ККМ либо товарный чек (в случае технической неисправности ККМ или отсутствия электроэнергии).
Таким образом, в случаях, перечисленных выше, ИП обязан оформлять накладную на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена Приказом 562.
ВНИМАНИЕ
Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не представляют декларацию по ИПН (ф. 200.00).
ВНИМАНИЕ
Порядок отнесения на вычеты расходов в целях определения налогооблагаемого дохода определен ст. 692 НК РК.
ВНИМАНИЕ
СНР розничного налога не могут применять:
- юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего любой СНР.
ВНИМАНИЕ
Постановление № 1240 вводится в действие с 21 января 2024 года.
При этом Перечень видов деятельности для целей применения СНР розничного налога, утвержденный Постановлением Правительства РК от 17 ноября 2022 года № 912, утратит силу.
СОВЕТ
При применении СНР розничного налога налогоплательщики не являются плательщикам НДС и социального налога.
Поэтому при переходе на данный режим плательщик НДС подает заявление о снятии с учета по НДС и представляет ликвидационную декларацию по НДС.
ВНИМАНИЕ
СНР для сельхозпроизводителей не могут применять иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства.
Выбранный режим должен применяться налогоплательщиком при условии соответствия для его применения не менее календарного года.
При применении данных режимов налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производят исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке.