Какие налоги и платежи обязательны в Казахстане
В РК существует 12 видов налогов и 12 платежей (сборов) в бюджет, которые обязательны к исполнению
1. В РК действуют:
1) налоги:
2) платежи в бюджет:
плата за:
Корпоративный подоходный налог (КПН)
КПН (поступает в республиканский бюджет). Плательщики – юридические лица. Объект налогообложения – совокупный годовой доход за минусом вычетов. Общая ставка составляет 20 %, имеются льготные ставки для отдельных категорий плательщиков в размере 10 и 15 %. Регламентируется разделом 7 НК РК,
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
ИПН (поступает в областные, местные бюджеты, а также в бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – физические лица, обладающие объектами налогообложения. Объект налогообложения – годовой доход. Ставка – 10 %. Регламентируется разделами 8 и 9 НК РК.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС (поступает в республиканский бюджет). Косвенный налог. Плательщики – юридические лица, имеющие обороты, облагаемые налогом, а также импортеры товаров. Ставка – 12 %, имеются льготы по уплате (0 % и «Без НДС»). Регламентируется разделом 10 НК РК.
Акцизы
Акцизы (поступают в бюджеты всех уровней). Косвенные платежи. Плательщики – производители, реализаторы или импортеры подакцизной продукции, к которой относятся: спиртосодержащая, табачная продукция, топливо, нефтепродукты, транспортные средства. Ставки зависят от вида продукции, устанавливаются в твердой денежной сумме за единицу. Регламентируется разделом 11 НК РК.
Рентный налог на экспорт
Рентный налог на экспорт (поступает в республиканский бюджет). Плательщики – экспортеры сырой нефти и нефтепродуктов. Объект налогообложения – объем реализованной продукции. База – стоимость реализованного. Ставка зависит от объема реализации, является прогрессивной. Регламентируется разделом 22 НК РК.
Специальные платежи и налоги недропользователей
Специальные платежи и налоги за пользование недрами и другими природными объектами (поступают в бюджеты всех уровней).
Для недропользователей:
Социальный налог
Социальный налог (поступает в областные, местные бюджеты, а также в бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – юридические лица и предприниматели. Социальный налог – это налог, который платит работодатель за работников из собственных средств в бюджет государства. Общая ставка – 9,5 %, имеются льготные ставки для сельхозпроизводителей. ИП обязаны уплачивать данный налог в размере 1 МРП за своих сотрудников и в размере 2 МРП – за себя. Регламентируется разделом 12 НК РК.
Налог на транспортные средства
Налог на транспортные средства (поступает в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – юридические и физические лица, собственники и владельцы транспортных средств. Ставка в зависимости от вида транспортного средства зависит от объема двигателя, грузоподъемности, мощности, количества посадочных мест. Исчисление налога производится по ставкам, установленным в МРП. Регламентируется разделом 13 НК РК.
Земельный налог
Земельный налог (поступает в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – юридические и физические лица – собственники и титульные владельцы земельных участков. Налоговая база – площадь участка. Ставки различны и зависят от целевого назначения участков. Базовые налоговые ставки устанавливаются пропорционально баллам бонитета. Регламентируется разделом 14 НК РК.
Налог на имущество
Налоги на имущество для юридических и физических лиц (поступают в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – собственники и владельцы недвижимого имущества. Налоговая база - стоимость имущества. Ставка для юрлиц и предпринимателей – полтора процента к налоговой базе, имеются льготы для некоторых категорий плательщиков. Ставка для физических лиц является прогрессивной, растет с увеличением стоимости имущества, минимальная составляет 0.05 процента от стоимости. Регламентируется разделом 15 НК РК.
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес (поступает в республиканский бюджет). Плательщики – юридические лица, оказывающие услуги в игорной сфере: казино; зала игровых автоматов; тотализатора; букмекерской конторы. Ставка зависит от вида игорной деятельности, является кратной к МРП, устанавливаемому на каждый налоговый период законом о республиканском бюджете. Налоговым периодом является календарный квартал. Регламентируется разделом 16 НК РК.
Единый земельный налог
Единый земельный налог (поступает в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы). СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. Ставка в размере 0,5 процента. Регламентируется разделом 20 НК РК.
Государственная пошлина
Государственной пошлиной является платеж в бюджет, взимаемый за совершение юридически значимых действий, в том числе связанных с выдачей документов (их копий, дубликатов) уполномоченными государственными органами или должностными лицами. Ставки могут быть привязаны как к МРП, так и в процентах от оспариваемой суммы налогов, таможенных платежей и платежей в бюджет (включая пени), указанных в уведомлении. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Сборы
Сборами являются разовые платежи в бюджет, которые взимаются налоговыми органами, местными исполнительными органами и другими уполномоченными государственными органами при совершении регистрационных действий по выдаче разрешительных документов или их дубликатов, за исключением разрешительных документов, выдаваемых цифровым майнерам. Ставки привязаны к МРП на дату уплаты таких сборов. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности
Плата за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности взимается при осуществлении следующих видов деятельности:
Ставки привязаны к МРП на дату уплаты таких сборов. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за пользование земельными участками
Плата за пользование земельными участками взимается за предоставление государством:
Ставки привязаны к МРП на дату уплаты таких сборов. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников взимается за виды специального водопользования, осуществляемого на основании разрешительного документа уполномоченного органа в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения. Базовые ставки платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников рассчитываются в тенге / 1000 куб.м. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду в соответствии с экологическим законодательством РК. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число налогового периода. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за пользование животным миром
Плата за пользование животным миром взимается за пользование животным миром в порядке специального пользования животным миром. За пользование редкими и находящимися под угрозой исчезновения видами животных устанавливается в каждом отдельном случае правительством РК при выдаче разрешения на изъятие этих животных из природной среды. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на дату уплаты такой платы. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за лесные пользования
Плата за лесные пользования взимается за следующие виды лесных пользований на участках государственного лесного фонда:
Ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число соответствующего финансового года, в котором возникнет право на лесопользование, за один плотный кубический метр. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за использование радиочастотного спектра
Плата за использование радиочастотного спектра взимается за выделенные уполномоченным госорганом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, номиналы (полосы, диапазоны) радиочастотного спектра. Годовые ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число налогового периода. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число соответствующего календарного месяца, в котором осуществляется размещение наружной (визуальной) рекламы. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за цифровой майнинг
Плата за цифровой майнинг взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге. В целях цифрового майнинга исчисление платы производится по ставкам в зависимости от цены за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии за отчетный период. Регламентируется разделом 18 НК РК.
1. В РК действуют:
1) налоги:
- корпоративный подоходный налог (КПН);
- индивидуальный подоходный налог (ИПН);
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- рентный налог на экспорт;
- специальные платежи и налоги недропользователей;
- социальный налог;
- налог на транспортные средства;
- земельный налог;
- налог на имущество;
- налог на игорный бизнес;
- единый земельный налог;
2) платежи в бюджет:
- государственная пошлина;
- сборы;
плата за:
- пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности;
- пользование земельными участками;
- пользование водными ресурсами поверхностных источников;
- негативное воздействие на окружающую среду;
- пользование животным миром;
- лесные пользования;
- использование особо охраняемых природных территорий;
- использование радиочастотного спектра;
- размещение наружной (визуальной) рекламы;
- цифровой майнинг.
Корпоративный подоходный налог (КПН)
КПН (поступает в республиканский бюджет). Плательщики – юридические лица. Объект налогообложения – совокупный годовой доход за минусом вычетов. Общая ставка составляет 20 %, имеются льготные ставки для отдельных категорий плательщиков в размере 10 и 15 %. Регламентируется разделом 7 НК РК,
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
ИПН (поступает в областные, местные бюджеты, а также в бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – физические лица, обладающие объектами налогообложения. Объект налогообложения – годовой доход. Ставка – 10 %. Регламентируется разделами 8 и 9 НК РК.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС (поступает в республиканский бюджет). Косвенный налог. Плательщики – юридические лица, имеющие обороты, облагаемые налогом, а также импортеры товаров. Ставка – 12 %, имеются льготы по уплате (0 % и «Без НДС»). Регламентируется разделом 10 НК РК.
Акцизы
Акцизы (поступают в бюджеты всех уровней). Косвенные платежи. Плательщики – производители, реализаторы или импортеры подакцизной продукции, к которой относятся: спиртосодержащая, табачная продукция, топливо, нефтепродукты, транспортные средства. Ставки зависят от вида продукции, устанавливаются в твердой денежной сумме за единицу. Регламентируется разделом 11 НК РК.
Рентный налог на экспорт
Рентный налог на экспорт (поступает в республиканский бюджет). Плательщики – экспортеры сырой нефти и нефтепродуктов. Объект налогообложения – объем реализованной продукции. База – стоимость реализованного. Ставка зависит от объема реализации, является прогрессивной. Регламентируется разделом 22 НК РК.
Специальные платежи и налоги недропользователей
Специальные платежи и налоги за пользование недрами и другими природными объектами (поступают в бюджеты всех уровней).
Для недропользователей:
- подписной бонус (фиксированный платеж за право пользования недрами на контрактной территории, ставка зависит от вида недропользования, вида полезного ископаемого, стоимости запасов) (гл. 83 НК РК);
- платеж по возмещению исторических затрат (фиксированный платеж, возмещающий затраты государства на геологическое изучение и разведку месторождений до заключение контракта на недропользование. Сумма рассчитывается уполномоченным государственным органом (гл. 84 РК);
- налог на добычу полезных ископаемых (уплачивается отдельно по каждому виду добываемого ископаемого, ставка зависит от его вида и объемов добычи);
- налог на сверхприбыль (уплачивается, исходя из размера чистого дохода от добычи полезных ископаемых, шкала скользящая) (гл. 85 НК РК).
Социальный налог
Социальный налог (поступает в областные, местные бюджеты, а также в бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – юридические лица и предприниматели. Социальный налог – это налог, который платит работодатель за работников из собственных средств в бюджет государства. Общая ставка – 9,5 %, имеются льготные ставки для сельхозпроизводителей. ИП обязаны уплачивать данный налог в размере 1 МРП за своих сотрудников и в размере 2 МРП – за себя. Регламентируется разделом 12 НК РК.
Налог на транспортные средства
Налог на транспортные средства (поступает в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – юридические и физические лица, собственники и владельцы транспортных средств. Ставка в зависимости от вида транспортного средства зависит от объема двигателя, грузоподъемности, мощности, количества посадочных мест. Исчисление налога производится по ставкам, установленным в МРП. Регламентируется разделом 13 НК РК.
Земельный налог
Земельный налог (поступает в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – юридические и физические лица – собственники и титульные владельцы земельных участков. Налоговая база – площадь участка. Ставки различны и зависят от целевого назначения участков. Базовые налоговые ставки устанавливаются пропорционально баллам бонитета. Регламентируется разделом 14 НК РК.
Налог на имущество
Налоги на имущество для юридических и физических лиц (поступают в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы). Плательщики – собственники и владельцы недвижимого имущества. Налоговая база - стоимость имущества. Ставка для юрлиц и предпринимателей – полтора процента к налоговой базе, имеются льготы для некоторых категорий плательщиков. Ставка для физических лиц является прогрессивной, растет с увеличением стоимости имущества, минимальная составляет 0.05 процента от стоимости. Регламентируется разделом 15 НК РК.
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес (поступает в республиканский бюджет). Плательщики – юридические лица, оказывающие услуги в игорной сфере: казино; зала игровых автоматов; тотализатора; букмекерской конторы. Ставка зависит от вида игорной деятельности, является кратной к МРП, устанавливаемому на каждый налоговый период законом о республиканском бюджете. Налоговым периодом является календарный квартал. Регламентируется разделом 16 НК РК.
Единый земельный налог
Единый земельный налог (поступает в местные бюджеты и бюджеты города республиканского значения и столицы). СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. Ставка в размере 0,5 процента. Регламентируется разделом 20 НК РК.
Государственная пошлина
Государственной пошлиной является платеж в бюджет, взимаемый за совершение юридически значимых действий, в том числе связанных с выдачей документов (их копий, дубликатов) уполномоченными государственными органами или должностными лицами. Ставки могут быть привязаны как к МРП, так и в процентах от оспариваемой суммы налогов, таможенных платежей и платежей в бюджет (включая пени), указанных в уведомлении. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Сборы
Сборами являются разовые платежи в бюджет, которые взимаются налоговыми органами, местными исполнительными органами и другими уполномоченными государственными органами при совершении регистрационных действий по выдаче разрешительных документов или их дубликатов, за исключением разрешительных документов, выдаваемых цифровым майнерам. Ставки привязаны к МРП на дату уплаты таких сборов. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности
Плата за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности взимается при осуществлении следующих видов деятельности:
- в сфере игорного бизнеса;
- по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства;
- по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства.
Ставки привязаны к МРП на дату уплаты таких сборов. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за пользование земельными участками
Плата за пользование земельными участками взимается за предоставление государством:
- земельного участка во временное возмездное землепользование (аренду);
- участка недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
Ставки привязаны к МРП на дату уплаты таких сборов. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников взимается за виды специального водопользования, осуществляемого на основании разрешительного документа уполномоченного органа в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения. Базовые ставки платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников рассчитываются в тенге / 1000 куб.м. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду в соответствии с экологическим законодательством РК. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число налогового периода. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за пользование животным миром
Плата за пользование животным миром взимается за пользование животным миром в порядке специального пользования животным миром. За пользование редкими и находящимися под угрозой исчезновения видами животных устанавливается в каждом отдельном случае правительством РК при выдаче разрешения на изъятие этих животных из природной среды. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на дату уплаты такой платы. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за лесные пользования
Плата за лесные пользования взимается за следующие виды лесных пользований на участках государственного лесного фонда:
- заготовка древесины;
- заготовка живицы и древесных соков;
- заготовка второстепенных древесных ресурсов (коры, ветвей, пней, корней, листьев, почек деревьев и кустарников);
- побочные лесные пользования (сенокошение, пастьба скота, мараловодство, звероводство, размещение ульев и пасек, огородничество, бахчеводство, садоводство и выращивание иных сельскохозяйственных культур, заготовка и сбор лекарственных растений и технического сырья, дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод и других пищевых продуктов, мха, лесной подстилки и опавших листьев, камыша).
Ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число соответствующего финансового года, в котором возникнет право на лесопользование, за один плотный кубический метр. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за использование радиочастотного спектра
Плата за использование радиочастотного спектра взимается за выделенные уполномоченным госорганом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, номиналы (полосы, диапазоны) радиочастотного спектра. Годовые ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число налогового периода. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число соответствующего календарного месяца, в котором осуществляется размещение наружной (визуальной) рекламы. Регламентируется разделом 18 НК РК.
Плата за цифровой майнинг
Плата за цифровой майнинг взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге. В целях цифрового майнинга исчисление платы производится по ставкам в зависимости от цены за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии за отчетный период. Регламентируется разделом 18 НК РК.
