Как учитывать НДС в госзакупках

С 2026 года в Казахстане вводят новые правила учета НДС: ставку повышают до 16 %, меняют пороги регистрации и порядок применения налога в договорах госзакупок. В материале – как правильно учитывать НДС при планировании, заключении и исполнении договоров, когда нужно допсоглашение и как действовать в спорных ситуациях.

Изменения по НДС с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года в РК вступает в силу новый НК РК, который предусматривает переход к дифференцированным ставкам НДС.

Ключевые параметры НДС с 1 января 2026 года

Какие установили формы постановки на учет по НДС

Установили три формы постановки на регистрационный учет по НДС (п. 1 ст. 99 НК РК):

1. Добровольная постановка (ст. 100 НК РК)

Доступна налогоплательщикам, чей оборот не достиг порога регистрации, за исключением случаев, указанных в статьях 99 и 102 НК РК.

2. Обязательная постановка (ст. 101 НК РК)

Применяется, если:

превышен предельный порог оборота – 10 000 МРП;
оборот рассчитывается с разных дат в зависимости от статуса плательщика;
заявление подается не позднее 5 рабочих дней после превышения порога;
при крупной сделке заявление подают до её совершения.

3. Условная постановка (новый порядок для иностранных интернет-компаний)

действует для иностранных компаний, работающих через онлайн-площадки;
требуется письмо-подтверждение о постановке на учет в течение 1 месяца с даты первого платежа;
сведения включаются в реестр иностранных плательщиков НДС;
плательщиком НДС компания признается с даты первого платежа.

Кто не подлежит постановке на учет (п. 3 ст. 99 НК РК):

государственные учреждения;
структурные подразделения юрлиц-резидентов;
лица частной практики;
налогоплательщики на СНР;
физические лица.

Снятие с регистрационного учета (ст. 103 НК РК):

Допускается при переходе на СНР, ликвидации, реорганизации, смерти ИП и др.

Для СНР обязательно представление ликвидационной налоговой отчетности.

Норму не применяют к иностранным плательщикам НДС, поставленным на учет условно.

Примеры влияния изменений по НДС на деятельность поставщиков

Ставка НДС с 1 января 2026 года составит 16 % (п. 1 ст. 503 НК РК);

Снизили порог обязательной постановки на регистрационный учет по НДС с 20 000 МРП до 10 000 МРП (пп. 2) п. 4 ст. 99 НК РК);

Пример

Как снижение порога по НДС повлияет на ИП

Исходные данные:

Оборот ИП «А» за 2025 год – 42 500 000 тг.

Что меняется?

В 2025 году порог обязательной регистрации по НДС – 20 000 МРП (78 640 000 тг). ИП не достиг порога – обязанности вставать на учет нет.
С 1 января 2026 года по новому НК РК порог снижен до 10 000 МРП (~43 250 000 тг).

Что это значит для ИП?

В 2026 году, как только оборот ИП превысит сумму 10 000 МРП, он будет обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Это увеличит его налоговую нагрузку и изменит структуру расходов.

Вывод: ИП с оборотом, приближающимся к новому порогу, необходимо заранее оценить влияние регистрации по НДС на ценообразование, затраты и отношения с заказчиками.

Алгоритм применения ставки НДС в переходный период

Для бизнеса переходный период всегда сопровождается вопросами: по какой ставке облагать длительные договоры, как учитывать предоплаты, что делать с товарами на складе и как избежать штрафов.

Алгоритм применения ставки НДС следующий:

Сначала определяем дату совершения оборота по реализации (ст. 460 НК РК).
Затем применяем ставку НДС, действовавшую именно на эту дату.

Дата совершения облагаемого оборота

При определении суммы НДС с облагаемого оборота важно правильно установить дату совершения оборота по реализации. Именно эта дата является основанием для применения соответствующей ставки НДС, действующей в момент возникновения оборота.

Ст. 460 НК РК устанавливает общий порядок определения даты совершения оборота по реализации товаров, работ и услуг. Именно от этой даты зависит, какая ставка НДС должна быть применена. Ниже приведена сводная таблица, которая позволяет сопоставить вид операции и соответствующую дату совершения оборота.

Как определить дату совершения облагаемого оборота по НДС

НДС в госзакупках

НДС при планирование госзакупок. Подпунктом 2) пункта 12 Правил установлено, что план государственных закупок должен включать:

номенклатуру товаров, работ и услуг по справочнику, с указанием сумм, выделенных на закупки, включая предварительную оплату (аванс), без учета НДС.

Пунктом 24 Правил ГЗ установили следующее – в плане госзакупок Заказчик указывает аванс, в процентном соотношении без учета НДС.

В целях соблюдения принципа равных возможностей для всех потенциальных поставщиков при государственных закупках отсутствуют ограничения по признаку плательщика НДС.

Согласно п. 568 Правил ГЗ, договор включает условия уплаты НДС и акцизов в соответствии с требованиями налогового законодательства РК, таможенного законодательства ЕАЭС и/или таможенного законодательства РК.

Таким образом:

Если победитель – плательщик НДС и поставляемый товар (работа, услуга) облагается налогом, сумма договора увеличивается на НДС.
Если победитель не является плательщиком НДС или оборот не облагается налогом, договор заключается на сумму, по которой поставщик был определен победителем.

Когда заключают дополнительное соглашение по НДС?

Если поставщик встал на учет по НДС во время исполнения договора, то при оплате договора добавьте сумму НДС. На веб-портале создайте допсоглашение, чтобы добавить к сумме договора сумму НДС на основании пп. 17) п.2 ст. 18 Закона ГЗ. На веб-портале предусмотрены действия заказчика, если поставщик встал или снялся с учета по НДС. По такому допсоглашению пункт плана менять не надо.

Узнайте точную дату постановки поставщика на учет по НДС:

Если поставщик исполнил договор и встал на учет по НДС, то допсоглашение на НДС не нужно, так как поставщик исполнил договор до того, как встал на учет по НДС. ЭСФ поставщик выставляет без НДС на дату совершения оборота.
Если поставщик встал на учет по НДС до того, как исполнил договор, то при оплате за договор учитывайте сумму НДС. Если поставщик выставил электронный акт без учета НДС, то отзовите акт. Затем заключите допсоглашение на увеличение суммы на НДС.

С 30 июля 2025 года портал госзакупок автоматически проверяет учет поставщика по НДС. Если поставщик не плательщик или оборот не облагается НДС, в договоре ставится отметка «Без учета НДС». Нововведение действует для всех договоров, созданных после этой даты.

Товары, освобождаемые от НДС при импорте из стран ЕАЭС в Казахстане

С 1 января 2026 года вступают в силу новые Правила освобождения импорта из ЕАЭС от НДС. С 1 января 2026 года в Казахстане начнут действовать новые Правила освобождения от НДС при импорте товаров в рамках ЕАЭС. Документ утвердили приказом и.о. Министра финансов РК от 3 ноября 2025 года № 662.

Новые требования конкретизируют перечни товаров, условия освобождения и набор документов, которые нужно представить вместе с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Перечень случаев освобождения от НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС:

Банкноты и монеты (кроме культурно-исторических ценностей).
Сырье для производства денежных знаков Национальным банком РК и его организациями.
Товары для благотворительной помощи, технического содействия, гуманитарной помощи (за исключением подакцизных).
Товары, финансируемые грантами от государств, правительств или международных организаций.
Товары для официального пользования дипломатами и консульскими учреждениями, а также для личного пользования их сотрудников и семей.
Товары, подлежащие таможенному декларированию по таможенному законодательству ЕАЭС или РК.
Космические объекты и оборудование наземной космической инфраструктуры, ввозимые участниками космической деятельности.
Инвестиционное золото, импортируемое НБ РК, банком второго уровня или профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
Предметы религиозного назначения, ввозимые зарегистрированными религиозными объединениями.
Лекарственные средства в рамках ГОБМП, обязательного медицинского страхования, лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Необработанные драгоценные металлы, лом и отходы, а также сырье, содержащие драгоценные металлы, для производства аффинированного золота.
Товары участников «Астана Хаб» при соблюдении условий Налогового кодекса.
Товары оператора официальной помощи развитию в рамках закона «Об официальной помощи развитию».
Технологическое оборудование, комплектующие и ...

Источник публикации: Актион МЦФЭР

Источник изображения: Freepik

Получить все материалы