Как заполнить расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (ф. 701.01) на 2025 год

Подготовили пошаговую инструкцию по заполнению расчета. На примере разберем, как исчислить текущие платежи по земельному налогу и налогу на имущество на 2025 год и как отразить суммы платежей в ФНО

Светлана Осмехина

профессиональный бухгалтер РК, САР

Форма расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество и правила ее заполнения утверждены приказом первого заместителя премьер-министра РК - министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (приложения 55 и 86).

Расчет состоит из самой формы 701.01 и приложения к ней.

Обязательство по сдаче ф. 701.01

Расчет текущих платежей (ф. 701.01) предназначен для исчисления сумм текущих платежей сразу по двум видам налогов: земельному налогу и налогу на имущество. В связи с этим расчет в обязательном порядке представляют индивидуальные предприниматели (за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса) и юридические лица по месту нахождения земельных участков и по объектам обложения налогом на имущество, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности.

Расчет предоставляется в срок не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на 1 января налогового года (п. 1 ст. 516 и п. 1 ст. 525 НК РК).

Объект налогообложения

ФНО предназначена для исчисления земельного налога и налога на имущество по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода и при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода.

Текущие платежи по земельному налогу

Порядок исчисления текущих платежей по земельному налогу.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1. на праве собственности;
2. на праве постоянного землепользования;
3. на праве первичного безвозмездного временного землепользования (п. 1 ст. 498 НК РК).

Налоговой базой для определения суммы земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли (ст. 502 НК РК).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе (ст. 512 НК РК). Ставки земельного налога утверждены главой 61 НК (ст. 503-510 НК РК).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.

Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, определенным на начало налогового периода.

Суммы текущих платежей по земельному налогу уплачивают равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

При возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств, в том числе при передаче юридическими лицами, указанными в пп. 3) и 7) п. 3 ст. 498 НК РК, объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или предоставлении по договору имущественного найма (аренды):

• первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;
• после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в сроки, предусмотренные п. 8 ст. 512 НК РК (п. 5 ст. 512 НК РК).

В связи с этим при изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога.

В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом лицом, передающим данные права, сумма налога исчисляется с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Лицом, получившим такие права, сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

Текущие платежи по налогу на имущество

Текущие платежи по налогу на имущество исчисляются в следующем порядке:

Плательщиками налога на имущество являются:

1. юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;
2. индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;
3. концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;
4. лица, указанные в ст. 518 НК РК (п. 1 ст. 517 НК РК).

Размер текущих платежей по налогу на имущество налогоплательщик определяет самостоятельно путем применения соответствующей налоговой ставки к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода (п. 4 ст. 522 НК РК).

Ставки налога на имущество утверждены положениями ст. 521 НКРК.

Налогоплательщики, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей налога на имущество равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода (п. 7 ст. 522 НК РК).

Налогоплательщик представляет в срок не позднее 10 календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей:

• расчет текущих платежей - при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей;
• дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты - при изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 2 ст. 525 НК РК).

При этом расчет текущих платежей или дополнительный расчет текущих платежей представляется по объектам, по которым возникли или изменились налоговые обязательства по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей.

При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют.

Порядок заполнения ф. 701.01

Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество заполняется на основании данных налоговых регистров, составляемых налогоплательщиком самостоятельно по формам, утвержденным в налоговой учетной политике с учетом положений ст. 190, 215 НК РК.

Рассмотрим порядок заполнения расчета ф. 701.01 на практическом примере.

После того, как все предварительные расчеты сделаны, переходим к заполнению формы 701.01.

Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) состоит из основной формы 701.01 и приложения к ней.

Сначала заполним приложение.

Приложение к расчету текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество

Приложение к расчету текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество предназначено для исчисления налогоплательщиками земельного налога по землям населенных пунктов, расположенных в городах районного значения, селах, поселках, сельских округах. Форма 701.01 заполняется налогоплательщиком в разрезе городов районного значения, сел, поселков, сельских округов. При этом в одной строке указываются суммарные значения по земельным участкам каждого города районного значения, села, поселка, сельского округа.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) ИИН (БИН) плательщика по земельному налогу – ХХХХХХХХХХХХ;

2) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который ...