Как сформировать и работать с оборотно-сальдовой ведомостью
Из рекомендации узнаете: что представляет собой Оборотно-сальдовая ведомость, из чего она состоит, для чего нужна, как научиться понимать и анализировать данные в ней отраженные и как с ее помощью найти и устранить ошибки в учете
Оборотно-сальдовая ведомость содержание и форма
Оборотно-сальдовая ведомость (ОБС)– один из основных бухгалтерских документов, представляет собой сводку оборотов и остатков счетов за определенный период. Это документ, который отражает движение средств на счетах организации за определенный период времени. В ней указываются все поступления и расходы средств, а также остатки на начало и конец периода.
Форма оборотно-сальдовой ведомости выглядит:
По вертикали – строки с номерами счетов бухгалтерского учета, по которым было движение денег в течение выбранного периода.
По горизонтали – графы:
Ольга Пименова
профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант
Оборотно-сальдовая ведомость содержание и форма
Оборотно-сальдовая ведомость (ОБС)– один из основных бухгалтерских документов, представляет собой сводку оборотов и остатков счетов за определенный период. Это документ, который отражает движение средств на счетах организации за определенный период времени. В ней указываются все поступления и расходы средств, а также остатки на начало и конец периода.
Форма оборотно-сальдовой ведомости выглядит:
По вертикали – строки с номерами счетов бухгалтерского учета, по которым было движение денег в течение выбранного периода.
По горизонтали – графы:
- «Сальдо на начало периода»,
- «Обороты за период» и
- «Сальдо на конец периода» с информацией об остатках по дебету и кредиту
Первая пара равных итогов:
Вторая пара равных итогов:
Третья пара равных итогов:
Указанные равенства итогов вытекает из двустороннего отражения средств в балансе и двойной записи операций.
Равенством итогов ОБС по синтетическим счетам пользуются для контроля и проверки правильности записей и подсчетов по этим счетам.
- общий итог начальных остатков дебета всех счетов равен общему итогу начальных остатков кредита всех счетов.
Вторая пара равных итогов:
- общий итог оборотов всех счетов за истекший период по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту.
Третья пара равных итогов:
- общий итог конечных остатков дебета всех счетов равен общему итогу конечных остатков кредита всех счетов.
Указанные равенства итогов вытекает из двустороннего отражения средств в балансе и двойной записи операций.
Равенством итогов ОБС по синтетическим счетам пользуются для контроля и проверки правильности записей и подсчетов по этим счетам.
Внимание
Если та или иная пара итогов не сходится, значит, где-то допущена ошибка.
Ее нужно отыскать и исправить!!!
ОБС не должна содержать дебетовые сальдо по кредитовым счетам (в учетной системе «1С» – это красное минусовое сальдо по кредиту) и наоборот.
Суммы с минусом могут быть отражены только по счетам нераспределенной прибыли. Счета разделов 6 «Доходы», 7 «Расходы», 8 «Счета производственного учета» не должны иметь остатков на начало и конец периода.
Итоги, отраженные по счетам дебета, должны быть равны итогам, отраженным по счетам кредита на начало периода, конец периода, а также за период.
Для чего нужна Оборотно-сальдовая ведомость
ОБС используют для контроля за финансовыми операциями и составления отчетности..
Из оборотно-сальдовой ведомости собирается бухгалтерский баланс: формируют сальдо по бухгалтерским счетам и затем переносят их в сам баланс и в отчет о финансовых результатах.
При помощи синтетической оборотной ведомости возможно обнаружить только такие ошибки, которые нарушают упомянутые равенства итогов.
ОБС используют:
ОБС является регистром бухучета и поэтому должна содержать следующие обязательные реквизиты:
Оборотно-сальдовая ведомость в 1С
Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость (бух)» располагается в разделе «Отчеты»
Как правило, в оборотно-сальдовую ведомость включают счета основных статей бухгалтерского учёта:
Период, на который формируют ОСВ, организации выбирают самостоятельно. Обычно это месяц, квартал или год.
Данные оборотно-сальдовой ведомости в свернутом виде по счетам учета на начало и конец периода отражаются в финансовой отчетности, Декларации по КПН ФНО 100.00 в приложении 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности».
Суммы с минусом могут быть отражены только по счетам нераспределенной прибыли. Счета разделов 6 «Доходы», 7 «Расходы», 8 «Счета производственного учета» не должны иметь остатков на начало и конец периода.
Итоги, отраженные по счетам дебета, должны быть равны итогам, отраженным по счетам кредита на начало периода, конец периода, а также за период.
Для чего нужна Оборотно-сальдовая ведомость
ОБС используют для контроля за финансовыми операциями и составления отчетности..
Из оборотно-сальдовой ведомости собирается бухгалтерский баланс: формируют сальдо по бухгалтерским счетам и затем переносят их в сам баланс и в отчет о финансовых результатах.
При помощи синтетической оборотной ведомости возможно обнаружить только такие ошибки, которые нарушают упомянутые равенства итогов.
- запись операции оба раза в дебет или оба раза в кредит;
- пропуск записи либо в дебете, либо в кредите;
- запись в дебет и кредит неодинаковыми суммами и т. п.
ОБС используют:
- для анализа показателей, которые нельзя рассчитать по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;
- анализа ситуации на каждую конкретную дату, а не на конец отчетного периода, что необходимо для ведения управленческого учета;
- использования методики анализа, основанной на показателях аналитического учета;
- проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.
ОБС является регистром бухучета и поэтому должна содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование организации, составившей ОСВ;
- период, за который составлена ОСВ;
- систематическую группировку объектов бухгалтерского учета;
- величину денежного измерения объектов бухгалтерского учета;
- наименования должностей лиц, ответственных за ведение ОСВ;
- подписи лиц, ответственных за ведение ОСВ, с указанием их фамилий и инициалов.
Оборотно-сальдовая ведомость в 1С
Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость (бух)» располагается в разделе «Отчеты»
Как правило, в оборотно-сальдовую ведомость включают счета основных статей бухгалтерского учёта:
- активов;
- обязательств;
- капитала;
- выручки;
- расходов;
- прибылей и убытков.
Период, на который формируют ОСВ, организации выбирают самостоятельно. Обычно это месяц, квартал или год.
Данные оборотно-сальдовой ведомости в свернутом виде по счетам учета на начало и конец периода отражаются в финансовой отчетности, Декларации по КПН ФНО 100.00 в приложении 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности».
Если установите флажок «По субсчетам», тогда данные будут представлены в разбивке по субсчетам.
Денежные средства в ОБС
Денежные средства - активы организации в денежной форме, находящиеся в кассе в виде наличных средств или денежных документов, на банковских расчетных, валютных или специальных счетах, чековых книжках, переводах в пути, аккредитивах.
Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета ДС и включает следующие группы счетов:
Здесь необходимо сверить показатели остатков на начало и конец периода по банку и по кассе.
Подтверждение остатков по расчетным счетам на основании:
Подтверждение остатков в кассе на основании:
Денежные средства в ОБС
Денежные средства - активы организации в денежной форме, находящиеся в кассе в виде наличных средств или денежных документов, на банковских расчетных, валютных или специальных счетах, чековых книжках, переводах в пути, аккредитивах.
Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета ДС и включает следующие группы счетов:
- 1010 – «Денежные средства в кассе»;
- 1020 – «Денежные средства в пути»;
- 1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах»;
- 1040 – «Денежные средства на корреспондентских счетах»;
- 1050 – «Денежные средства на сберегательных счетах»;
- 1060 – «Денежные средства, ограниченные в использовании»;
- 1070 – «Учет электронных денежных средств»;
- 1080 – «Прочие денежные средства»;
- 1090 - «Оценочный резерв под убытки от обесценения денежных средств».
Здесь необходимо сверить показатели остатков на начало и конец периода по банку и по кассе.
Подтверждение остатков по расчетным счетам на основании:
- Выписки с расчетных счетов на отчетную дату.
- Справки подтверждения о наличии остатков на расчетных счетах.
Подтверждение остатков в кассе на основании:
Внимание
Денежные счета – это активные счета и никаких минусовых остатков на этих счетах быть не должно!
Если на конец периода по счету 1022 «Конвертация валюты» есть какие-то суммы, то ошибка может быть в курсе Валюты.
Необходимо перепроверить документы по списанию и поступлению валюты, а также курсы валют в документе по приобретению валюты.
Соответственно сумма списания в тенге (документ Платежный ордер списание) должна равняться = сумме в тенге по курсу приобретения (в документе Платежный ордер поступление):
Необходимо перепроверить документы по списанию и поступлению валюты, а также курсы валют в документе по приобретению валюты.
Соответственно сумма списания в тенге (документ Платежный ордер списание) должна равняться = сумме в тенге по курсу приобретения (в документе Платежный ордер поступление):
Некоторые бухгалтеры относят комиссию банка на расходы не через документ «Поступление ТМЗ и услуг», а через «Платежное поручение / Платежный ордер».
При таком отражении:
1. Нарушается принцип достоверности ведения бухучета, так как с расчетного счета денежные средства оплачиваются конкретному поставщику (Банку), а не просто списываются;
2. При формировании Декларации по НДС, данные расходы не попадают в оборот по приобретению ТМЗ и услуг, так как не затрагивается счет контрагентов.
Краткосрочная дебиторская задолженность и Прочие краткосрочные обязательства в ОБС
Краткосрочная дебиторская задолженность - это высоколиквидный актив, от успешного управления которым напрямую зависит платежеспособность организации. Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Учет расчетов с покупателями и с заказчиками ведется на следующих счетах бухгалтерского учета:
Дебиторская задолженность:
На счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» отражается задолженность заказчиков перед нами, по счетам выставленным заказчикам.
Кредиторская задолженность:
На счете 3510 «Прочие краткосрочные обязательства» или «Авансы полученные» отражается наша задолженность перед заказчиком, то есть когда организация получила аванс за поставку ТРУ:
...
При таком отражении:
1. Нарушается принцип достоверности ведения бухучета, так как с расчетного счета денежные средства оплачиваются конкретному поставщику (Банку), а не просто списываются;
2. При формировании Декларации по НДС, данные расходы не попадают в оборот по приобретению ТМЗ и услуг, так как не затрагивается счет контрагентов.
Краткосрочная дебиторская задолженность и Прочие краткосрочные обязательства в ОБС
Краткосрочная дебиторская задолженность - это высоколиквидный актив, от успешного управления которым напрямую зависит платежеспособность организации. Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Учет расчетов с покупателями и с заказчиками ведется на следующих счетах бухгалтерского учета:
Дебиторская задолженность:
На счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» отражается задолженность заказчиков перед нами, по счетам выставленным заказчикам.
Кредиторская задолженность:
На счете 3510 «Прочие краткосрочные обязательства» или «Авансы полученные» отражается наша задолженность перед заказчиком, то есть когда организация получила аванс за поставку ТРУ:
...
Источник публикации: Актион МЦФЭР
Источник изображения: Magnific
